Різниця в амортизації: бухгалтерський та податковий облік у 2024 році

На гашу думку, Ви все робите вірно:

1) в бухобліку амортизація після уцінки нараховується від нової (зменшеної) балансової (залишкової) вартості

Це передбачено Методрекомендаціями щодо бухобілку ОЗ № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n101)

"26. ...Річна (місячна) сума амортизації після зміни залишкової вартості об'єкта основних засобів в результаті їх переоцінки, часткової ліквідації, модернізації, модифікації, добудови, дообладнання, реконструкції тощо, зміни строку корисного використання (експлуатації) та методів нарахування амортизації визначається виходячи відповідно із нової залишкової вартості, нового строку корисного використання (експлуатації) та нового методу її нарахування з місяця, наступного за місяцем таких змін."

2) в податковому обліку балансова вартість ОЗ для цілей амортизації не змінюється після переоцінки в бухобілку. Це прямо передбачено п. 138.3.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10662):

"138.3.1. ...Для розрахунку амортизації відповідно до положень цього пункту визначається вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку."

Це підтверджує і ДПСУ в ЗІР (102.05, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30180).

Тобто, у Вас дійсно буде різна сума амортизації в ряд. 1.1.1 (амортизація в бухобілку) та в ряд. 1.2.1 АМ (амортизація в податковому обліку)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!