Першочергові дії після пожежі: зупинка діяльності та списання майна

Тимчасово зупинити діяльність можна, але це не є якійсь спецальний стан підприємства - просто підприємство перестає здійснювати операціїї, але звітність повинна подаватися, і підпрєсмтво вважається діючим. Тимчасового "призупинення" як спецального стану не передбачено. Але працівників не можна просто залишити у штаті без нарахування зарплати без належного оформлення - відпустки без збереження, призупитення трудового догвору або оформлення простою (останній вимагає нарахування виплат). Для списання майна потрібно обов’язково зафіксувати наслідки пожежі, провести інвентаризацію та отримати індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати про форс-мажорні обставини.

Першочергово слід викликати ДСНС і поліцію, отримати акт про пожежу та документи про реєстрацію події, після чого наказом керівника створити комісію, провести інвентаризацію і оформити акти на списання знищених товарів та інших активів. Проведення інвентаризації у разі пожежі є обов’язковим (Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14).

Для ненарахування компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ за знищеними під час війни товарами та для належного підтвердження форс-мажору недостатньо загального листа ТПП, потрібно отримати саме індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати або регіональної ТПП; повноваження щодо видачі таких сертифікатів передбачені статтею 14-1 Закону України «Про торгово-промислові палати в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/671/97-%D0%B2%D1%80#Text, а ТПП України на своєму сайті розміщує форми заяв і вказує, що заява подається за встановленою формою з окремим комплектом підтвердних документів до кожної заяви. Алгоритм отримання сертифікату ТПП викладений в роз'ясненні податкової служби тут https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/506472.html

Щодо працівників, не звільняти їх можна, але не нараховувати зарплату допустимо лише за наявності належно оформленої правової підстави. Якщо підприємство фактично не може забезпечити роботою, а працівники не можуть її виконувати через наслідки збройної агресії, можна оформити призупинення дії трудових договорів наказом роботодавця із зазначенням причин, строку, працівників і способу обміну інформацією (Закон України № 2136-IX «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» https://zakon.rada.gov.ua/go/2136-20, ст. 13). Якщо працівник подає заяву, можна надати відпустку без збереження заробітної плати. Простій також можливий, але він не дає права не нараховувати зарплату взагалі, оскільки підлягає оплаті за правилами трудового законодавства. Тому варіант «не звільняти і не платити» без наказу про призупинення чи без заяв працівників на відпустку без збереження зарплати застосовувати не можна.

Оскільки склад є орендованим, орендодавця потрібно негайно письмово повідомити про пожежу, ініціювати спільний огляд приміщення та скласти двосторонній акт про пошкодження об’єкта оренди і майна, що перебувало в ньому. Далі слід окремо врегулювати з орендодавцем питання подальшої дії договору: тимчасове призупинення користування, зміну умов оплати або розірвання договору залежно від фактичного стану приміщення та умов договору оренди (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

Списання втраченого товару проводиться після інвентаризації та оформлення акта комісії. Якщо товари знищені і більше не відповідають критеріям активу, їх вартість відноситься до інших операційних витрат (НП(С)БО 9 “Запаси” https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text, НП(С)БО 16 “Витрати” https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text, Інструкція про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99).

Знищення товару — Дт 947 – Кт 281

Якщо знищені власні основні засоби товариства, їх списують на підставі акта списання та даних інвентаризації. Сума зносу списується окремо, а залишкова вартість відноситься на витрати (НП(С)БО 7 “Основні засоби” https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, Інструкція про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99).

Списано знос основного засобу — Дт 131 – Кт 10
Списано залишкову вартість основного засобу — Дт 976 – Кт 10

Щодо ПДВ, за загальним правилом при використанні товарів поза господарською діяльністю нараховують податкові зобов’язання за пунктом 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Але на період воєнного стану товари, знищені внаслідок обставин непереборної сили, не вважаються використаними в негосподарській діяльності, тому за наявності належних підтвердних документів, зокрема акта ДСНС, документів про подію та індивідуального сертифіката ТПП, компенсуючі податкові зобов’язання за пунктом 198.5 ПКУ не нараховуються (Податковий кодекс України, п. 198.5, пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ).

Для податку на прибуток списання знищених товарів і майна відображається за даними бухгалтерського обліку, а спеціального коригування фінансового результату для таких втрат ПКУ не встановлює (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 134.1.1).

Тобто у вашій ситуації правильна послідовність така: оформити документи ДСНС і поліції, письмово врегулювати питання з орендодавцем, провести обов’язкову інвентаризацію, подати заяву до ТПП на отримання індивідуального сертифіката форс-мажору, після цього оформити списання майна в бухобліку і окремо наказом врегулювати статус працівників. Без оформлення трудового механізму працівників залишати без зарплати не можна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!