Облік витрат за спожиту електроенергію: податкові наслідки для підприємства

Так, така компенсація вважається доходом, підлягає ПДВ та впливає на частку сільгоспвиробництва.

Для платника єдиного податку 4 групи отримання відшкодування вартості електроенергії від військової частини розглядається як операція з постачання послуг, а не як проста компенсація витрат.

Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, база оподаткування ПДВ включає будь-які суми коштів, що отримуються як компенсація вартості товарів чи послуг. Тому сума відшкодування електроенергії є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%. Податкові зобов’язання визначаються за правилом першої події (п. 187.1 ПКУ).

При цьому спеціальна норма щодо звільнення операцій для потреб ЗСУ не застосовується, оскільки відшкодування є оплатною операцією, а не безоплатною передачею.

Щодо єдиного податку 4 групи, об’єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь (пп. 292-1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Проте отримана компенсація включається до загального доходу підприємства. Вона не є доходом від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, тому враховується у знаменнику при розрахунку частки 75% і може призвести до її зменшення.

Щодо бухгалтерського обліку, витрати на електроенергію відображаються як звичайні витрати діяльності відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. Сума відшкодування визнається іншим операційним доходом згідно з НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99.

Облік можна відобразити так:

Отримано рахунок за електроенергію — Дт 91 (або 949) – Кт 631
Визнано дохід від відшкодування — Дт 377 – Кт 719
Нараховано ПДВ — Дт 719 – Кт 641/ПДВ
Отримано оплату — Дт 311 – Кт 377

Таким чином, операція не є нейтральною: вона формує дохід, обкладається ПДВ та впливає на критерій перебування на 4 групі єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!