Сплата податків та розмір зарплати для працівників в ТОВ

ТОВ здійснює продаж алкоголю та сигарет і має магазини в різних населених пунктах.
1. Куди сплачувати податки за найманих? В податкову за місцем реєстрації ТОВ чи туди де фактично працюють продавці?
2. Є обов'язок щоб у працівників була ЗП не меншу 2х МЗП.
Чи може бути ЗП працівників які працюють в містах у розмірі МЗП х2, а працівників які працюють в селах (подад 50 км від областей) МЗП х1,5
Чи ця середня рахується загалом по підприємству?
Бо ж працівники будуть в одному звіті, як доказати що вимогу щодо ЗП дотримано?

СК

Стефанія, консультант

експерт

03.04.2026 | 14:21

Очікує відповідь

ПДФО сплачується за місцем магазинів (де працюють працівники), а вимога щодо зарплати визначається в середньому по всьому ТОВ без поділу на міські та сільські магазини. Якщо є хоч одна точка в місті - зхастосовується критерій 2 мінзарплати в цілому по підприємству.

ПДФО із зарплати працівників підрозділів (магазинів) сплачується до бюджету за місцезнаходженням таких підрозділів відповідно до пп. 168.4.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Військовий збір (5%) та ЄСВ сплачуються за основним місцем реєстрації ТОВ (ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску…» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Вимога щодо рівня зарплати встановлена ч. 13 ст. 42 Закону України №3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text і застосовується до суб’єкта господарювання в цілому, а не окремо по магазинах чи працівниках.

Показник 1,5 МЗП може застосовуватись лише у випадку, якщо всі місця торгівлі одночасно відповідають критеріям (віддаленість понад 50 км від обласних центрів, не в містах, площа до 500 м²). Якщо хоча б один магазин не відповідає — застосовується вимога 2 МЗП для всього підприємства.

Середня зарплата розраховується загалом по всіх працівниках на підставі об’єднаної звітності: загальна сума нарахованої зарплати та лікарняних ділиться на кількість працівників (ч. 13 ст. 42 Закону №3817). У звітності формується один середній показник без поділу по магазинах.

Окремо «доводити» нічого не потрібно — контролюючий орган визначає показник автоматично за даними податкової звітності.

При цьому допускається, що в окремих працівників зарплата може бути нижчою за 2 МЗП (але не нижче мінімальної), якщо загальний середній рівень по підприємству відповідає вимозі.

Якщо середня зарплата не дотримується протягом трьох місяців поспіль, це є підставою для припинення дії ліцензії (ст. 46 Закону №3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text).