Оподаткування благодійної допомоги: питання звітності та сплати податків

Виплату відображає та оподатковує благодійний фонд як податковий агент; фізособа, як правило, нічого не декларує - якщо немає інших приводів подавати декларацію, з цьог приводу вона не подаєься.

Нецільова благодійна допомога оподатковується за правилами пп. 170.7.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Частина допомоги в межах граничного розміру (в 2026 році це 4660) не включається до оподатковуваного доходу, а сума перевищення підлягає оподаткуванню.

Обов’язок відображення у звітності покладається на благодійний фонд, оскільки він є податковим агентом. Він відображає всю суму допомоги у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «169» (Порядок №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text). Фізична особа подає декларацію лише у випадках, прямо передбачених ПКУ (179.2 ПКУ)., а дозід отриманий від податковог агента і коли податки були утримані податковим агентом - це не створює обов'язку подавати деларацію з цього приводу, податковий обов'язок вважається виконаним

Натуральний коефіцієнт у цій ситуації не застосовується, оскільки допомога надається у грошовій формі. Відповідно до п. 164.5 Податкового кодексу України коефіцієнт використовується виключно для негрошових доходів.

Податки зобов’язаний утримати і сплатити саме благодійний фонд під час виплати доходу (пп. 168.1.1 Податкового кодексу України). Оподатковується лише сума перевищення встановленого ліміту, за ставками:
ПДФО — 18%
військовий збір — 5%

Сплата здійснюється:
— при безготівковій виплаті — у день перерахування коштів (пп. 168.1.2 Податкового кодексу України);
— при виплаті готівкою — протягом трьох банківських днів (пп. 168.1.4 Податкового кодексу України).

Податки перераховуються на бюджетні рахунки за відповідними кодами класифікації доходів бюджету (ПДФО — 11010400, військовий збір — 11011000).

ЄСВ не нараховується, оскільки отримувач не перебуває у трудових відносинах, а виплата не є базою нарахування ЄСВ (ст. 7 Закону України «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Раді допомогти, звертайтесь ще!