Поворотна фінансова допомога від фізособи для ТОВ: наслідки

Так, може, і це є законною операцією.

Фізична особа має право надати товариству поворотну фінансову допомогу, навіть якщо вона є одночасно засновником і директором такого ТОВ, оскільки законодавство не містить заборони на укладення таких правочинів між фізичною особою та створеною нею юридичною особою (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 627, ст. 1046).

Поворотна фінансова допомога за своєю суттю є договором позики, за яким одна сторона передає кошти у власність іншій стороні з обов’язком їх повернення (Цивільний кодекс України, ст. 1046). При цьому юридична особа є окремим суб’єктом права, відмінним від фізичної особи-засновника (Цивільний кодекс України, ст. 96).

З точки зору бухгалтерського обліку, отримані кошти не визнаються доходом, оскільки підлягають поверненню, і відображаються як зобов’язання відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (рахунки 55, 685 залежно від строку) та критеріїв визнання зобов’язань (НП(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00, п. 5).

У податковому обліку для податку на прибуток така допомога не формує доходу за умови її повернення, оскільки не відповідає визначенню доходу (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 14.1.257, п. 134.1.1).

Якщо поворотна фінансова допомога не повертається, вона набуває ознак безповоротної та включається до доходу підприємства (Податковий кодекс України, пп. 14.1.257).

Окремо слід враховувати, що якщо строк повернення перевищує 12 місяців або не визначений, може виникнути необхідність дисконтування за правилами бухгалтерського обліку (НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99, НП(С)БО 11).

Також важливо документально оформити таку операцію договором позики, навіть якщо засновник і директор — одна особа, оскільки правочини від імені юридичної особи повинні бути належним чином оформлені (Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text, ст. 11).

Раді допомогти, звертайтесь ще!