Облік ПДВ для ФОП-комісіонера: реалізація, кредит і зобов'язання

Для ПДВ-реєстрації рахується вся сума, отримана від покупців за чеками (повна вартість товару). Якщо ФОП стане платником ПДВ, він нараховує податкові зобов'язання на повну вартість товару та окремо на винагороду. Податковий кредит виникає лише за умови, що комітент також є платником ПДВ.

Для комісійних операцій діє спеціальна норма: передача товарів у межах договорів комісії прирівнюється до постачання (пп. «е» пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256). Відповідно, у розрахунок ПДВ-ліміту включається вся сума реалізації, яка проходить через касу/рахунок ФОП, а не лише його винагорода.

Якщо ФОП зареєструється платником ПДВ оподаткування відбуватиметься згідно з п. 189.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4564.

Податкові зобов'язання виникають у комісіонера на дату «першої події» (отримання коштів від покупця або відвантаження одягу) на повну вартість товару. Також ПЗ нараховуються на суму комісійної винагороди.

Податковий кредит виникає у комісіонера на дату отримання товару від комітента або оплати йому коштів, але тільки якщо комітент є платником ПДВ і зареєстрував податкову накладну. Якщо комітент — неплатник ПДВ (наприклад, звичайна фізособа), комісіонер нараховує ПЗ на весь продаж, але права на ПК не має.

Умови виписки податкових накладних (ПН)
Якщо комісіонер є платником ПДВ, то він складає на покупця ПН на повну договірну вартість товару (за чеком) на дату отримання коштів або відвантаження.

Якщо комітент — платник ПДВ, він складає ПН на комісіонера на вартість товару. Це є підставою для ПК комісіонера.

Також комісіонер складає окрему ПН на ім'я комітента на суму своєї комісійної винагороди (на дату підписання звіту/акта або отримання винагороди).

Раді допомогти, звертайтесь ще!