Уточнення ПДВ: зміна назви послуги та подача РК до ПН

Постачальник може Ви можете скласти РК з кодом «104» (зміна номенклатури), проте головною умовою для збереження податкового кредиту є повна відповідність податкової накладної (ПН) первинним документам. Якщо постачальник не змінить Акт, уточнення в ПН створить розбіжність із первинкою, що є ризиком для податкового кредиту.

Згідно з усталеною практикою та роз'ясненнями податкових органів, показники податкової накладної (номенклатура, одиниця виміру, кількість, ціна) мають бути ідентичними тим, що зазначені в первинних документах, які підтверджують факт здійснення операції. Якщо в Акті виконаних робіт зазначено «ремонт холодильної установки», а в ПН після коригування буде «ремонт холодильної установки у напівпричепі-рефрижераторі», така розбіжність може стати підставою для невизнання податкового кредиту, оскільки ПН не відповідатиме суті операції, зафіксованій у первинці.

Для зміни опису товарів/послуг у ПН використовується РК з кодом причини «104» (Зміна номенклатури). Такий РК складається з двох рядків:

перший рядок повністю «обнуляє» помилкову позицію (зі знаком «-» у кількості);
другий рядок додає правильну номенклатуру з новим порядковим номером рядка, якого не було в ПН. Сума компенсації при цьому не змінюється.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 201.10, помилки в обов'язкових реквізитах (крім коду УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати операцію, її зміст, період, сторони та суму, не є підставою для відмови у податковому кредиті. Проте податківці часто трактують будь-яку невідповідність ПН первинним документам як неможливість ідентифікувати операцію.

Лист-уточнення до первинних документів є допоміжним документом, але він не має такої юридичної сили, як сам Акт виконаних робіт.

Якщо Акт не змінюють, краще залишити ПН у початковій редакції («ремонт холодильної установки»), оскільки вона відповідає наявному Акту. Уточнення в ПН без зміни Акта лише погіршить ситуацію, створивши документальну розбіжність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!