Оформлення договору позички автомобіля: податкові наслідки та витрати

Суд підтримує позицію платників, тоді як податкова наполягає на обов’язковому нотаріальному посвідченні

На практиці, дійсно, податківці за відсутності нотаріального посвідчення договору позички транспортного засобу вважають такий договір нікчемним. Головний аргумент – ч. 4 ст. 828 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4003, у якій зазначено, що письмова форма і нотаріальне посвідчення потрібні договорам позички транспортних засобів (крім наземних самохідних транспортних засобів), у яких хоча б одна зі сторін фізична особа.
Чинними нормативними актами України поняття «наземні самохідні транспортні засоби» не визначене. Тому деколи на практиці податкові органи вважають, що якщо поняття не визначене, значить, воно не застосовується, а тому вимагають нотаріальне посвідчення договорів позички всіх транспортних засобів.
Якщо договір нікчемний, то платник податків має компенсувати податковий кредит, отриманий у складі ціни придбання товарів, зокрема, пального, які використано при експлуатації автомобіля. Відсутність нотаріального посвідчення договору може означати визнання його не укладеним. Відповідно, всі витрати, які понесені на використання цього автомобіля можуть: вважатися такими, що використані в негосподарській діяльності підприємства. Це означає, що мають бути нараховані умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ на податковий кредит по закупленому та використаному пальному на це авто. Вартість пального - це додаткове благо працівника, який використовує це авто, з якого Ви маєте утримати ПДФО 18 % (з натуральним коефіцієнтом) та ВЗ 1,5 %.
Якщо розглянути судову прктику то наприклад, у постанові Другого апеляційного адмінсуду від 11.04.2023 р. у справі № 480/10216/21 та від 21.02.2023 у справі № 480/8914/21 ( було розглянуто спір між податківцями та платником податків щодо відсутності нотаріального посвідчення договору позички. Податківці наголосили, що у законодавстві України немає такого поняття, як «наземні самохідні транспортні засоби». Тож якщо суб’єкт господарювання бере у користування у фізосіб на умовах договору позички будь-які транспортні засоби мають нотаріально посвідчувати такі договори. Але судді вважають: коли в позичку фізособа передає автотранспортний засіб, то нотаріально посвідчувати такий договір не обов’язково.
Також судді зазначили, що відсутність нотаріального посвідчення договорів позички транспортних засобів не свідчить про недійсність таких правовідносин. Тому немає обов’язку нараховувати компенсуючі податкових зобов’язання з ПДВ на товари (зокрема, паливно-мастильні матеріали), використані при експлуатації автомобіля, отриманого за непосвідченими нотаріально договорами позички. Також зберігається право витрати, пов’язані з автомобілем у позичці.
Але хочемо попередити: за відсутності прецедентного права в Україні інші платники податків подібними рішеннями скористатися не можуть. Тому радимо нотаріально посвідчити договір позички, щоб запобігти неприємностей з податківцями та позовів до суду з метою доказати правомірність відсутності такого посвідчення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!