ПДВ та обмеження витрат на роялті для нерезидента

1) Вірно, якщо виплата у грошовій формі.

Роялті, що виплачується нерезиденту у грошовій формі - ПДВ немає, це не об`єкт оподаткування ПДВ (п. 196.1.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678).

Якщо виплата роялті здійснюється у негрошовій формі, то норма підпункту 196.1.6 ПКУ не застосовується, і виникає об’єкт оподаткування податком на додану вартість за звичайною ставкою 20%.

2) Так, правило «4%» стосується підприємство, які коригують фінансовий результат на податкові різниці.

За пп. 140.5.6 ПКУ має місце збільшення фінансового результату податковою різницею на суму витрат, нарахованих роялті на користь нерезиденту, яка перевищує суму доходів від роялті, збільшену на 4% чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за фінансовою звітністю за попередній рік.

Зверніть увагу, фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму (100%) нарахованих роялті на користь нерезидентів, якщо нерезидент не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем роялті (крім випадків, коли він передав право на виплату іншому бенефіціару). (пп. 140.5.7 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!