Уточнюючий звіт для податкового кредиту: визначення звітного періоду

податкова накладна (податковий кредит) від постачальника від 23.06.2023 року своєчасно направлена на реєстрацію, була заблокована та розблокована 22.06.2024 року. нами не було включено до податкового кредиту після розблокування. сьогодні (01.04.2026 року) ми вирішили подати уточнюючий звіт та скористатися правом на включення до податкового кредиту. питання до якого саме звітного періоду треба подати уточнюючий звіт з урахуванням протермінування 365 днів

СК

Світлана, консультант

експерт

01.04.2026 | 19:58

Очікує відповідь

Оскільки ПН була направлена на реєстрацію своєчасно, то вона вважається вчасно зареєсьтрованою, а отже може бути включена у податковий кредит за період, в якому виписана, тобто в декларацію за червень 2023 року.

Відповідно до п. 19 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 № 1246 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1246-2010-%D0%BF#Text, передбачено особливий механізм реєстрації ПН та/або розрахунку коригування, реєстрацію яких було зупинено. Це відбувається у день прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК. При цьому після прийняття рішення про розблокування ПН вона реєструється у день прийняття такого рішення, але датою відправлення ПН на реєстрацію. Ця дату наводиться в квитанції про реєстрацю ПН.

На це також вказують податківці (ЗІР, категорія 101.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39999).Таким чином, якщо ПН була направлена постачальником на реєстрацію своєчасно, то після розблокування вона має бути зареєстрована місяцем, в якому вона оформлена, тобто червенем 2023 року.

Відповідно до роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42791 "Якщо платник податку не включив суму ПДВ до податкового кредиту протягом термінів, визначених п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (з урахуванням особливостей, передбачених п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), то він може включити суму ПДВ до податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за той звітний період, у якому виникли підстави для формування податкового кредиту за такою податковою накладною, а саме:

за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було складено – якщо вона була вчасно зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН);

за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було зареєстровано в ЄРПН – якщо реєстрація відбулася з порушенням терміну, визначеного ПКУ."

Раді допомогти, звертайтесь ще!