Оподаткування роялті нерезиденту: застосування Конвенції з США

Вітаю! Компанія на загальній системі оподаткування згідно договору комерційної концесії сплачує нерезиденту роялті. Якщо нерезидент зареєстрований в США, то чи можна застосовувати норму статті 12 Конвенції між Урядами України та США та оподатковувати роялті за ставкою 10%?

ОК

Ольга, консультант

експерт

02.04.2026 | 11:22

Очікує відповідь

Так, маєте право застосовувати ставку 10% для оподаткування роялті.

Згідно з пп. 3.2 ПКУ, якщо міжнародний договір встановлює інші правила, ніж ПКУ, застосовують правила міжнародного договору (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n140).

Стаття 12 Конвенції обмежує податок у країні джерела (Україні) сумою, що не перевищує 10% від загальної суми роялті (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/840_576#o114).

Для того щоб самостійно застосувати ставку 10% замість стандартних 15%, потрібно мати Довідку про резидентство.

Підставою для звільнення від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених п. 103.5 і п. 103.6 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311 особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України (п. 103.4 ПКУ).

За відсутності на момент виплати такої довідки доходи нерезидента оподатковуються відповідно до законодавства України.

Також, отримувач роялті повинен бути їх фактичним власником (мати право на отримання доходу та не бути посередником, який просто перераховує кошти далі).

Раді допомогти, звертайтесь ще!