Визначення порядку обліку компенсацій відсотків від Фонду розвитку

Правильно , при нерегулярній компенсації — відображати компенсацію тільки за фактом підтвердження банком (фактичного отримання від Фонду), а не за графіком. Це відповідатиме ПСБО 15 - адже щодо дозоду повинна бути впевненість у його отриманні, щоб визнати в обліку. В даному випадку впевненість настає саме тільки у момент підтвердження, це очевидно, на відміну від випадку, коли відсотки компенсуються регулярно за графіком.

Згідно з правилами обліку, цільове фінансування не визнається доходом, поки немає підтвердження його отримання (НП(С)БО 15 «Дохід», п. 16 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99). У вашій ситуації таблиця банку — це лише розрахунковий (плановий) показник, а не підтвердження фактичного фінансування.

Дохід визнається тоді, коли є підтвердження, що компенсація реально надана (НП(С)БО 15, п. 17). Таким підтвердженням є довідка банку або інша інформація про фактичне зарахування коштів Фондом.

Тому проводити «по табличці» (1500 грн) — неправильно, оскільки це призводить до завищення доходів і дебіторки, що у вас і сталося (факт — 21,55 грн).

Правильний облік:

Нарахування відсотків банку (повна сума):
Дт 951 – Кт 684

Сплата своєї частини:
Дт 684 – Кт 311

Компенсація від Фонду (тільки за фактом — 21,55 грн):
Дт 684 – Кт 482

Визнання доходу:
Дт 482 – Кт 718

Тобто рахунок 482 і дохід 718 виникають тільки на фактичну суму компенсації, підтверджену банком, а не за графіком.

Що робити з уже нарахованими 1500 грн:

Їх потрібно відкоригувати (зменшити) до фактичних сум — через сторно або зворотні проведення, щоб залишки по 684, 482 і 718 відповідали реальним даним банку.

Важливий момент: податкових різниць тут немає, тому вся помилка прямо впливає на фінрезультат і податок на прибуток (ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Таким чином, надалі орієнтир тільки один — довідка/виписка банку про фактичну компенсацію, навіть якщо вона приходить із затримкою або частинами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!