Валютні операції з криптоактивами: закони, податки та практика обміну

Щодо криптовалюти

На даний момент чинне законодавство України не передбачає операцій з криптовалютою на території України.

Закон "Про віртуальні активи" № 2074 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2074-20#Text) прийнятий, але не набув чинності. Він мав ти регуювати операції з криптовалютою в Україні

Проте, допускається що фізособа може отримати доходи від операцій з криповалютою за кордоном. Тоді ці доходи оподатковують в Україні як іноземні доходи фізособи (п. 170.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965).

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37299):

"Який порядок оподаткування ПДФО та військовим збором доходу ФО від операцій з криптовалютою?
Відповідь:
Дохід, отриманий фізичною особою від продажу криптовалюти включається до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний дохід, якщо джерело виплати цього доходу є іноземним, або як інший дохід, якщо виплата доходу здійснюється фізичною особою – резидентом на території України.
При цьому оподаткуванню підлягає сума коштів, яка отримується платником податків від операцій з криптовалютою.
Слід зауважити, що питання є ситуативним, а кожний конкретний випадок виникнення податкових відносин слід розглядати з урахуванням документів (матеріалів), які стосуються порушених питань..."

Тобто, при отриманні доходів від продажу криптовалюти вся сума коштів буде оподатковуватись ПДФО 18 %, ВЗ 5%.

Щодо обміну інформацією

Закон України № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2970-20#Text), який набрав чинності 28.04.2023, передбачає обмін інформацією про рахунки резидентів, які відкриті в інших країнах.

Обмін інформацією будуть проводити податкові органи, використовуючи дані звітності, які подають фінансові агенти (банки) за правилами ст. 39-3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n21384). Інформація буде подаватися по рахункам юридичних і фізичних осіб.

Повідомлення від МФУ про обмін інформації по рахунках розміщено на сайті (рекомендуємо ознайомитись) - https://mof.gov.ua/uk/crs-578.

Також багато корисної інформації щодо обміну інформації о рахунках наведено на сайті ДПСУ, в т.ч. і Перелік країн, з якими буде проведений такий обмін - див. https://tax.gov.ua/baneryi/crs

Перший звітний період охоплював період з 1 липня 2023 року до 31 грудня 2023 року, обмін даними відбувся у 2024 році. Інформація, що підлягає обміну, включає дані про рахунки нерезидентів, баланс рахунків на кінець року або момент закриття рахунку, загальні суми нарахованих або сплачених коштів та іншу фінансову інформацію залежно від виду рахунку. Перший обмін включатиме дані про фінансові рахунки громадян України за кордоном та громадян інших країн в українських банках. Це стосується не лише фізичних осіб, а й компаній та інших організацій, які контролюються підзвітними особами або мають пасивні доходи (відсотки, дивіденди, роялті).

Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн набрала чинності 04.07.2024 (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/825385.html)

Раді допомогти, звертайтесь ще!