Нарахування відсотків на рахунок: бухгалтерські проводки та нюанси

Доброго дня. 19.03.26 ТОВ уклало договір з банком про нарахування % на залишок коштів на рахунок. По умовам починаючи з 01,03,26 починають нараховуватись. Сума нарахованих відсотків потрапила у банківську виписку за 31,03,2026, а нижче написано, що проведено банком 01,04,2026 о 02,00, і в призначені написано що це % за період з моменту відкриття рахунку 24,04,2025 по 31.03.2026. Які вірні проводки по нарахованим % 311 719? ПДВ не потрібно нараховувати на цю суму? в якому періоді проводити по даті виписки в яку вони потрапили, чи по даті проведення, що зазаначена у виписці? Як банк має виправити призначення платежу?

ОК

Ольга, консультант

експерт

01.04.2026 | 11:37

Очікує відповідь

Розглянемо Ваші питання:

1) Для обліку таких доходів застосовується субрахунок 373 «Розрахунки за нарахованими доходами», який веде облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, що підлягають отриманню. Це визначено Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженою наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291.

Проводки для обліку нарахованих відсотків виглядають наступним чином:

Дт 373 Кт 719 – відображення нарахованих доходів за відсотками.

Дт 311 Кт 373 – зарахування сум відсотків на банківський рахунок компанії.

2) Нараховувати ПЗ з ПДВ не потрібно.

«Оскільки кошти, що отримуються платником податків у вигляді відсотків на залишки коштів на банківському рахунку, не є компенсацією вартості товарів/послуг, то сума таких коштів до бази оподаткування ПДВ платника податку не включається та не відображається в податковій декларації з ПДВ.»

(роз’яснення ДПС https://kherson.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/845208.html)

3) Проводити потрібно 31.03.2026.

Проценти, нараховані банком на залишок коштів на рахунку, мають включатися до складу доходів підприємства у тому періоді, за який вони нараховані, навіть якщо сплачені такі відсотки 1-го числа наступного місяця.

В бухобліку маємо дотримуватись принципу нарахування, визначеному ст. 4 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», який передбачає, що доходи та витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n2).

Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text) дохід у вигляді відсотків визнається у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування активами.

У разі нарахування відсотків банком, ці умови виконуються, оскільки:

база нарахування (залишок коштів на рахунку) та строк користування (кількість днів у місяці) відомі;

ставка процента визначена договором з банком.

Тому, навіть якщо зарахування відсотків відбувається на початку наступного місяця, вони мають бути відображені як дохід у попередньому місяці, за який вони нараховані.

4) Банк навряд чи буде змінювати призначення в уже проведеній виписці (це складна технічна процедура).

Але Вам все одно потрібно написати лист-запит до банку з проханням надати роз’яснення щодо помилки в призначенні.

Відповідь банку (або Ваш лист із відміткою про отримання) буде документальним підтвердженням, що це відсотки саме за березень 2026 року згідно з укладеним договором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!