Оренда транспорту: чи є порушення при амортизації

Ні, це не є порушенням, але створює податкові ризики.

Сам факт того, що орендна плата (5 000 грн) менша за суму амортизації (12 000 грн), не заборонений законодавством. Оренда визначається як передача майна за плату, і мінімальний розмір такої плати не встановлений (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 759).

У бухгалтерському обліку це також допустимо: дохід від оренди визнається відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, а амортизація — витратами відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. У результаті формується збиток, що не є порушенням.

Однак виникають податкові ризики.

Для ПДВ база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості (5 000 грн), якщо підприємство є власником активу (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 188.1). Але податковий орган може поставити під сумнів господарський характер операції. Якщо доведуть, що діяльність не спрямована на отримання доходу, можуть застосувати п. 198.5 ПКУ і нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання.

Для податку на прибуток об’єкт визначається за фінрезультатом (пп. 134.1.1 ПКУ). Збиток від такої оренди зменшує фінрезультат, але за відсутності ділової мети можливі претензії щодо «негосподарської діяльності», зокрема ризик невизнання амортизації (пп. 14.1.36, пп. 138.3.2 ПКУ).

Окремий ризик виникає, якщо орендар — пов’язана особа (директор, засновник). У такому разі різниця між ринковою ціною та фактичною платою може вважатися додатковим благом із оподаткуванням ПДФО 18% і військовим збором 5% (пп. 164.2.17 ПКУ).

Тому ключове значення має обґрунтування ціни. Якщо підприємство може пояснити, що 5 000 грн — це ринкова або економічно виправдана ціна (наприклад, щоб уникнути простою активу), така операція вважається господарською діяльністю (пп. 14.1.36 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!