Штрафи за оренду: включати до витрат чи податкових різниць

В залежності від того на якій системі оподаткування орендар

Так, Ви застососовуєте податкові різниці. В цьому випадку може бути збільшуюча різниця. Згідно до п. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10713 встановлено, що платник податку має збільшити фінансовий результат податкового (звітного) періоду, зокрема, на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відс. відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ. Оскільки штраф за неповернення майна з оренди передбачений вашим договором, він є договірною санкцією, що підпадає під дію цієї норми. Різниця 3.1.11 виникає в тому звітному періоді, в якому ви визнали ці витрати в бухгалтерському обліку. Зазвичай це відбувається на дату складання Акта повернення або на дату отримання та визнання претензії. У бухгалтерському обліку такі витрати відображаються за дебетом субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».

За визнаними штрафами у бухобліку, діє різниця з пп. 140.5.11 ПКУ її застосування залежить від того, який це штраф та хто контрагент, на користь якого нараховано цей штраф за статусом.

Якщо штраф нараховано на користь звичайної фізособи та фізособи підприємця на загальній системі оподаткування, які є платниками ПДФО або платника податку на прибуток тоді різниця не застосовується. Якщо орендар є платником податку на прибуток на загальних підставах, то зазначена коригувальна різниця у вашому випадку не застосовується.Оскільки, ПКУ не містить інших вимог щодо коригування фінансового результату на суму штрафу, такі витрати враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток у повній сумі за правилами бухгалтерського обліку без відображення в додатку РІ.

Якщо штраф нараховано на користь осіб, які не є платниками податку на прибуток (наприклад, ФОП на спрощеній системі, неприбуткові організації тощо); платників податку на прибуток, які оподатковуються за ставкою 0% відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX ПКУ у цьому випадку буде збільшуюча різничка.

Раді допомогти, звертайтесь ще!