Правила списання нестачі м'яса та облік ПДВ для ТОВ

У витрати маєте право включити в будь-якому випадку. Для правильного обліку нестачі м’яса (усушки/стікання) вам необхідно розмежувати втрати в межах норм природного убутку та понаднормові втрати. Можна самостійно розробити норми. Нарахування ПДВ залежатиме від того, чи перевищують втрати ці норми.

Нестачі в межах норм збільшують первісну вартість залишку товару, а понаднормові — списуються на витрати (субрахунок 947).

Ви маєте право самостійно розробити та затвердити наказом норми природного убутку на основі технічних розрахунків або замірів.

Витрати в межах норм природого убутку повністю вписуються у визначення господарської діяльності, наведене ПКУ "господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами" (п.п. 14.1.36 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

А от, якщо втрата відбувається в межах понад норму природного убутку, тоді вважаємо, що слід донарахувати податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ. Компенсуючі зобов’язання за пп. 198.5 ПКУ нараховуються не пізніше останнього дня місяця, в якому їх виявлено.

У витратах усі суми нестач (і в межах норм, і понад) враховуються у витратах для цілей податку на прибуток за правилами бухобліку.

Як фіксувати та списувати нестачу? При прийманні товару покупцем, якщо виявлено розбіжність у вазі, необхідно скласти Акт про приймання (або акт про розбіжності) за участю представника постачальника або незацікавленої сторони.

Нестача у межах норм відносяться до нестач, що виникли під час транспортування в межах норм, відносяться на збільшення первісної вартості оприбуткованого м'яса (п. 2.2 Методичних рекомендацій №2 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/en/v0002201-07#Text).
Нестача понад норми такі втрати визнаються витратами звітного періоду: Дт 947 Кт 281 (п. 5.7 Методичних рекомендацій №2).

Оскільки державні норми для багатьох видів товарів скасовані або застаріли, підприємство може самостійно розробити та затвердити власні норми природного убутку (технологічних втрат/стікання). Для цього створіть комісію, проведіть контрольні зважування (заміри) кількох партій, зафіксуйте результати актами та затвердіть наказом керівника обґрунтований відсоток втрат (наприклад, ті самі 1-2%).

Наявність таких норм дозволяє не встановлювати винних осіб для втрат у межах цих відсотків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!