Виправлення помилок у звітності 2024 року для податку на прибуток

Тут є два аспекти відображення помилки в обліку та відображення помилки у звітності.

Оскільки помилки за 2024 рік виявлені у 2026 році, вони вважаються помилками минулих періодів.

Відповідно до п. 4 НПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 виправляють помилки, яких припустилися під час складання фінансових звітів у попередніх роках, шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Тому на початок 2026 року формуєте проведення:

• для неврахованих витрат: Дт 44 — Кт 631 (685 тощо). Це дозволить «повернути» витрати в облік, не викривляючи показники поточного 2026 року.


• для недонарахованих податкових зобов'язань: Дт 44 — Кт 641 (відповідний податок).

Виправлення помилок минулих періодів вимагає повторного відображення порівняльної інформації у фінансовій звітності (п. 5 НП(С)БО 6).

Щоб витрати 2024 року були враховані для цілей оподаткування, необхідно уточнити податкову декларацію з податку на прибуток. Ви можете подати або уточнюючу декларацію (УД) до звіту за 2024 рік, або відобразити виправлення у складі поточної декларації через додаток ВП (п. 50.1 ПКУ).

Разом з уточнюючою декларацією (або поточною з додатком ВП) необхідно подати уточнену фінансову звітність за 2024 рік, оскільки вона є невід’ємним додатком до декларації з податку на прибуток (п. 46.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!