Витрати ФОП: чи можна включити монітор без балансу

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, ви можете поставити придбання монітора вартістю 3200 грн у витрати ФОП на загальній системі, але за дотримання певних умов щодо документального оформлення та обґрунтування

Основні правила для включення у витрати:

• Вартісний критерій: Оскільки вартість монітора (3200 грн) значно менша за ліміт у 20 000 грн, він не вважається основним засобом (ОЗ) для цілей податкової амортизації, а класифікується як малоцінний необоротний матеріальний актив (МНМА) або просто ТМЦ. Це дозволяє списати його вартість на витрати одразу (однією сумою), а не через амортизацію протягом років. Пп. 14.1.138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256


• Зв'язок з діяльністю: Витрати мають бути безпосередньо пов’язані з отриманням доходу. Якщо ваша діяльність передбачає використання комп'ютера (наприклад, програмування, бухгалтерія, дизайн, онлайн-торгівля), купівля монітора є обґрунтованою.


• Стаття 177 Податкового кодексу України (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 : Визначає перелік витрат для ФОП на загальній системі. Зокрема, п. 177.4.1 дозволяє витрати на сировину, матеріали та комплектуючі, що безпосередньо пов'язані з діяльністю.

Документальне підтвердження: У вас обов'язково мають бути первинні документи:

• Видаткова накладна або акт прийому-передачі від продавця.


• Фіскальний чек або виписка з банку, що підтверджує оплату.

Факт оплати: Витрати на загальній системі визнаються лише після того, як товар фактично оплачено та отримано

Як бути, якщо системний блок не на балансі?

Відсутність самого комп'ютера (системного блока) в обліку є ризиком, оскільки податківці можуть заявити, що монітор не може використовуватися самостійно.

• Варіант «Запчастина/Ремонт»: Ви можете оформити купівлю монітора як заміну того, що вийшов з ладу, якщо у Вас був до цього старий монітор. Хоча старий комп'ютер не стоїть на обліку як ОЗ, він фактично використовується у господарській діяльності.


• Варіант «Комплектуючі»: ПКУ дозволяє включати до витрат вартість комплектуючих виробів та допоміжних матеріалів, які використовуються у діяльності.


• Ризики: Якщо податкова перевірка вирішить, що монітор - це особиста покупка, витрати можуть зняти. Тому важливо мати опис діяльності, де використання комп'ютера є критичним.

Рекомендація: Для надійності варто скласти внутрішній акт (у довільній формі) про введення монітора в експлуатацію для використання в робочих цілях, зазначивши, до якого робочого місця він підключається.

Як правильно ввести старий комп'ютер в експлуатацію.

Оскільки комп'ютер був придбаний давно (ймовірно, до реєстрації ФОП або без документів), він вважається таким, що вводиться за нульовою вартістю (якщо немає чеків) або за ринковою (якщо ви проводите оцінку, що для ФОП рідко доцільно).

• Скласти Наказ (Розпорядження): Видайте наказ про введення в експлуатацію обладнання для використання у підприємницькій діяльності.


• Оформити Акт введення в експлуатацію: Використовуйте типову форму № ОЗ-1 або створіть власну форму акта. В акті зазначте:


• Назву об'єкта (наприклад, "Персональний комп'ютер Intel Core i5...")


• Дату початку використання.


• Місце використання (ваш офіс або домашня адреса, якщо це робоче місце).

Присвоїти інвентарний номер: Навіть якщо вартість «0» або не підтверджена, облік об'єкта в операційній діяльності знімає питання податківців щодо «автономності» монітора.

Раді допомогти, звертайтесь ще!