Облік ремонту автомобіля після ДТП та страхового відшкодування

Підприємство відображає дохід від страхового відшкодування, витрати на ремонт і податковий кредит з ПДВ у загальному порядку, а заборгованість перед СТО погашає за рахунок страхової з нарахуванням компенсуючих ПДВ-зобов’язань.

Сума страхового відшкодування визнається доходом підприємства відповідно до п. 19 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12 у періоді настання страхового випадку на підставі підтвердних документів (наприклад, страхового акту). В обліку це відображається проведенням: Дт 375 – Кт 746.

Отримання послуг з ремонту автомобіля відображається у загальному порядку відповідно до НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o4. Якщо ремонт має характер поточного (без поліпшення об’єкта), його вартість включається до витрат періоду залежно від напряму використання автомобіля (наприклад, адміністративні витрати): Дт 92 (або 93, 23) – Кт 631 (685).

Податковий кредит з ПДВ формується на підставі належним чином складеної та зареєстрованої податкової накладної відповідно до п. 198.3 та п. 201.10 ПКУ: Дт 644 – Кт 631 (685); Дт 641/ПДВ – Кт 644.

Оскільки страхова компанія перераховує кошти безпосередньо СТО, заборгованість перед СТО погашається за рахунок дебіторської заборгованості страховика: Дт 631 (685) – Кт 375.

Якщо частина вартості ремонту (наприклад, франшиза) не покривається страховим відшкодуванням, така сума сплачується підприємством самостійно: Дт 631 (685) – Кт 311.

Відповідно до підходу контролюючих органів, викладеного з урахуванням п. 198.5 ПКУ (ЗІР, категорія: 101.13 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41132 та категорія: 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42977), у разі якщо оплату за ремонт здійснює страхова компанія, підприємство повинно в тому ж звітному періоді нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, оскільки такі послуги розглядаються як безоплатно отримані: Дт 949 – Кт 641/ПДВ.

При цьому складається зведена податкова накладна з типом причини «13» («використання товарів/послуг не в господарській діяльності») відповідно до п. 198.5 ПКУ та Порядку № 1307.

Водночас існує альтернативна позиція: якщо автомобіль використовується у господарській діяльності підприємства, підстав для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ немає, оскільки сам факт оплати третьою особою не є підставою, передбаченою ПКУ. Проте така позиція потребує захисту у разі перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!