Списання дебеторської заборгованості через шахрайство: важливі рекомендації

Ні, для визнання безнадійності згідно 14.1.11 Податкового кодексу одного тільки факту шахрайства, до того ж, не доведеного судом, недостатньо.

У бухгалтерському обліку така заборгованість за виданим авансом (рах. 371 або навіть якщо обліковувалась на 631) може бути визнана безнадійною при наявності впевненості у її неповерненні (НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99, п. 4, п. 11).

При цьому важливо, що заборгованість за авансом є товарною дебіторкою, а не фінансовим активом, тому резерв сумнівних боргів під неї не створюється.

Списання в бухобліку здійснюється напряму на витрати:

Дт 944 – Кт 371 (або 631)

Одночасно суму потрібно відобразити на позабалансовому рахунку:

Дт 071

Для податку на прибуток у вас, як у високодохідника, застосовуються різниці (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 139.2).

При списанні:
— фінрезультат збільшується на суму витрат (Дт 944);
— зменшення можливе тільки, якщо заборгованість відповідає ознакам безнадійної за пп. 14.1.11 ПКУ.

Перелік таких ознак є вичерпним, і до них, зокрема, належать:
— сплив строку позовної давності;
— ліквідація боржника;
— документ про неможливість стягнення (виконавче провадження);
— інші прямо визначені підстави.

Факт шахрайства, наявність заяви в поліцію, листування тощо не входять до переліку пп. 14.1.11 ПКУ, тому самі по собі не дають права на зменшуючу різницю.

У вашій ситуації:
— строк позовної давності ще не минув;
— ліквідації або виконавчого документа немає;

Висновок: отже, податково це не безнадійна заборгованість.

Результат:
— у бухобліку — витрати є;
— у податковому — потрібно збільшити фінрезультат, і витрати не зменшать податок.

Щодо ПДВ.

Якщо при перерахуванні авансу був сформований податковий кредит, його потрібно відкоригувати, оскільки товар не буде використаний у господарській діяльності.

Застосовується п. 198.5 ПКУ (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text):
— на дату списання нараховуються компенсуючі податкові зобов’язання;
— складається зведена податкова накладна (тип причини «13»).

Документально потрібно оформити:
— інвентаризацію дебіторської заборгованості;
— наказ на списання;
— за наявності — матеріали щодо шахрайства (для бухобліку, але не для податкової різниці).

Таким чином, списати заборгованість можна вже зараз у бухобліку, але для податку на прибуток вона не дає права на витрати до моменту появи ознак безнадійності за пп. 14.1.11 ПКУ (наприклад, після спливу строку позовної давності або отримання документів виконавчої служби). ому, треба прийняти господарьске рішення - або списувати зараз, або чекати спливу терміну давності (які почали спливати 4 вересня 2025 року) або чекати настання інших підстав визнати її безнадійною

Раді допомогти, звертайтесь ще!