Питання реєстрації ПН при зміні власника та компенсації електроенергії

Оскільки реєстрація договору управління майном (ДУМ) як платника ПДВ анулюється одночасно з припиненням договору (що зазвичай стається в день продажу майна), ви зобов’язані зареєструвати податкову накладну (ПН) на суму компенсації електроенергії не пізніше дати анулювання реєстрації ПДВ. Якщо ви чекатимете до 05.04.2026 (дати отримання ціни), ви ризикуєте втратити право на реєстрацію ПН, а ваші орендарі — право на податковий кредит.

Відповідно до пп. «з» п. 184.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4447 припинення дії договору управління майном є підставою для анулювання реєстрації платника ПДВ.

День анулювання реєстрації є останнім днем, коли особа вважається платником ПДВ. Після цієї дати (навіть якщо 15-денний строк реєстрації ще не минув) особа втрачає право на реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Кошти, що надходять як компенсація комунальних послуг (електроенергії), включаються до бази оподаткування ПДВ у загальному порядку, оскільки вони є складовою вартості послуги з оренди або окремою послугою за договором (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551).

Оскільки фактична ціна буде відома лише 05.04.2026, а ПДВ-статус ДУМ може бути анульований раніше (наприклад, 11.03 або 31.03), виникає конфлікт термінів.

Рекомендації для вирішення ситуації:
Варіант А (Орієнтовна ціна): Виписати та зареєструвати ПН останньою датою перебування ДУМ у статусі платника ПДВ (наприклад, 10.03 або 31.03, залежно від дати подання заяви на анулювання), використовуючи орієнтовну ціну (на основі попереднього місяця або показників лічильника). Якщо до моменту фактичного анулювання ціна стане відома, можна встигнути подати розрахунок коригування (РК).

Варіант Б (Включення в оренду): Якщо орендна плата за 01–10.03 ще не закрита актами, можна спробувати включити орієнтовну суму компенсації електроенергії до складу орендної плати (збільшивши її вартість), щоб зареєструвати ПН одним рядком (код 68.20) до моменту анулювання.

Важливо: Якщо ПН не буде зареєстрована до дати анулювання ПДВ-номера ДУМ, ви все одно будете зобов'язані відобразити податкові зобов'язання в останній декларації, але орендар не зможе отримати податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!