Особливості переходу на загальну систему оподаткування з єдиного податку

Вам потрібно буде відслідкувати так звані перехідні операції

В разі зміни системи оподаткування посеред року варто особливу увагу приділити перехідним операціям як в частині ПДВ, так і в частині податку на прибуток.

Так як для платників ПДВ дата виникнення податкових зобов'язань визначається за правилом першої події відповідно до п.187.1 ПКУ, то варто проаналізувати всі аванси/заборгованісті, що виникнуть в обліку станом на 31.03.2026 року.

Якщо відвантаження товару (надання послуг) відбулося до моменту отримання статусу платника ПДВ (до 01.04.2026 року), то відповідно і перша подія для ПДВ теж виникла в період перебування на спрощеній системі. І навіть якшо ваш покупець сплатив борг вже після 01.04.2026 року, то ПДВ по таких операціях не виникає і додатково не нараховується.

І навпаки, якщо попередня оплата відбулася до 01.04.2026 року, а саме відвантаження (надання послуг) відбувається вже пізніше (в квітні, травні і далі), то таке відвантаження теж буде без ПДВ, навіть не зважаючи на те, що на той момент ви вже маєте статус платника ПДВ.
Тому податкові накладні в таких випадках не складаються.

Що стосується податку на прибуток, то тут теж важливими є перехідні операції. З метою уникнення так званого подвійного оподаткування доходів, коли оплата і відвантаження припаають на різні періоди, вам разом з річною деклараціє з податку на приуток потрібно буде подати додаток РІ, в якому будуть заповнені рядки 4.1.5.1 та 4.2.5.1 - якщо відвантаження товарів/послуг було на єдиному податку, а оплата отримана на загальній системі.

А також рядки 4.2.5.2 та 4.1.5.2 - якщо навпаки, оплату отримали на єдиному податку, а відвантаження буде на загальній системі.

Так перехідні різниці будуть обов'язкові, навіть якщо ви в цілому є малодохідником і відмовилися від інших різниць.

Також податківці рекомендують при подачі фінансової звітності за рік в цілому також подати окрему фінансову звітність за період перебування на єдиному податку та пояснення, щоб таким чином "відділити" суму доходу в бух обліку, що отриманий на різних системах оподаткування.
Про нюанси подання можете прочитати тут
https://7eminar.ua/news/4702-tov-na-zagalnii-sistemi-z-4-kvartalu-2025-roku-nyuansi
https://7eminar.ua/news/4399-perexid-zi-sproshhenoyi-sistemi-yak-zapovniti-ryadki-01-ta-02
https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/800274.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!