Вирішення проблеми з корекцією видаткової накладної та ПДВ

Правильніше оформити це як зміну суми компенсації у 2026 році через РК, без виправлення 2025 року, і віднести різницю у витрати поточного періоду.

Зміна ціни після постачання допускається за домовленістю сторін, тому підставою має бути додаткова угода або інший первинний документ, що підтверджує перегляд ціни. Водночас заміна видаткової накладної «заднім числом» за 2025 рік не застосовується, оскільки господарська операція вже відображена у звітності, сформованій відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

Для цілей ПДВ діє спеціальне правило: у разі зміни суми компенсації після постачання постачальник складає розрахунок коригування до податкової накладної (п. 192.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Оскільки ціна збільшується, саме постачальник реєструє РК в ЄРПН, а покупець має право збільшити податковий кредит лише після його реєстрації.

У бухгалтерському обліку ситуація розглядається не як виправлення помилки, а як нова обставина (перегляд ціни), що виникла після дати балансу. Відповідно до НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text це не є помилкою, якщо на момент складання звітності інформація була відсутня.

Оскільки матеріали вже використані у виробництві у 2025 році, їх вартість не коригується. Донарахована сума відображається у витратах 2026 року.

Збільшення вартості матеріалів — Дт 949 – Кт 631
Податковий кредит (на підставі РК) — Дт 641 – Кт 631

Таким чином:
— взаєморозрахунки вирівнюються через збільшення заборгованості перед постачальником;
— ПДВ коригується через РК;
— уточнюючу звітність за 2025 рік подавати не потрібно, якщо це не помилка, а саме зміна ціни.

Раді допомогти, звертайтесь ще!