Наслідки недостачі товару для оподаткування податком на прибуток

Давайте розглянемо Ваше питання:

За результатами такої інвентаризації наслідки для податку на прибуток будуть наступними:

1. Вплив на фінансовий результат

Сума недостачі (собівартість товарів) списується на витрати періоду (субрахунок 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей»). Це автоматично зменшує фінансовий результат до оподаткування, який є базою для розрахунку податку на прибуток. ПКУ, пп. 134.1.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 - визначає, що об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, визначений шляхом коригування фінансового результату до оподаткування (визначеного у фінзвітності за П(С)БО або МСФЗ) на податкові різниці.

НП(С)БО 16 «Витрати» (п. 20) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 - суми нестач і втрат від псування цінностей включаються до складу інших операційних витрат.

НП(С)БО 9 «Запаси» (п. 27) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o88 - нестачі запасів понад норми природного убутку списуються на витрати звітного періоду.

2. Податкові різниці

• Для малодохідників (річний дохід до 40 млн грн): коригування не передбачені. Облік ведеться виключно за правилами бухобліку.
• Для високодохідників (річний дохід понад 40 млн грн): розділ III ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502 не передбачає спеціальних різниць для випадків недостачі товарів. Витрати визнаються в повному обсязі згідно з бухобліком.

3. Відшкодування винною особою

Якщо винну особу знайдено і вона компенсує збитки, сума відшкодування включається до складу доходів (субрахунок 716) і, відповідно, збільшує об’єкт оподаткування податком на прибуток.

ПДВ-нюанс (важливо)

Хоча ви купували товар у ФОП без ПДВ (не було податкового кредиту), при списанні недостачі обов’язок нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 не виникає, оскільки право на кредит при придбанні не формувалося.

Раді допомогти, звертайтесь ще!