Звіти ФОП при переході на єдиний податок: терміни та нюанси

За період перебування на загальній системі оподаткування майнова декларація подається після закінчення 2026 року, за 1 квартал 2026 року - не подається.

Відповідно до п. 177.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 Фізичні особи - підприємці, які переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Отже, Податкова декларація про майновий стан та доходи буде подаватись в періоді "Рік 2026", після закінчення 2026 року в термін до 1 травня 2027 р.

Навіть якщо ФОП не отримував доходи, майнова декларація подається не пуста. Податківці в своїх роз’ясненнях, в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39761 вказують на те, що така декларація є річною, а тому в такій декларації потрібно вказувати дохід ФОП, отриманій на спрощеній системі оподаткування (р.11.1), інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, відомості про рухоме та нерухоме майно, яке є у власності станом на 31.12.2025 р., а також відомості про суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності в розмірах, визначених відповідно до закону.

Податкова декларацію про майновий стан і доходи подається за формою F0100215 з Додатком ЄСВ 1 та Додатком Ф2. В декларації немає спеціальних позначок про те, що ФОП перейшов на спрощену систему оподаткування.

В полі 8 Додатку 1 ЄСВ 1 в комірці «з» зазначається:

перший календарний день місяця у звітному періоді, або дата державної реєстрації,

У комірці «по» проставляється:

останній календарний день місяця у звітному періоді.

Отже, в Додатку ЄСВ 1, який буде подаватись до майнової декларації, потрібно написати в полі 8 з 01.01.2026 по 31.03.2026.

Щодо сплати податків. Авансові внески по ПДФО та військовому збору ФОП розраховує самостійно та сплачує до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом. Остаточна сума ПДФО та ВЗ по річній декларації сплачується до 10.05.2027 року.

Отже, ПДФО та військовий збір за 1 квартал 2025 року потрібно буде сплатити до 20.04.2026 року. Роз'яснення ДПС https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/773004.html

ЄСВ за 1 квартал 2026 року потрібно буде також сплатити до 20.04.2026 року.

Правила сплати ЄСВ в 2026 році для ФОП на загальній системі оподаткування:

1. Якщо чистий дохід більше ніж максимальна база ЄСВ, то базою для нарахування ЄСВ буде максимальна база ЄСВ. Довідник максимальних баз ЄСВ https://7eminar.ua/events/3336/6826 В 2026 році максимальна база ЄСВ- 172940,00 грн., тому якщо чистий дохід більше ніж 172940.грн., то ЄСВ сплачується із 172940,00 грн.

2. Якщо чистий дохід за місяць був менше ніж МЗП 8647,00 грн., то базою для нарахування ЄСВ буде 8647,00 грн.

3. Якщо чистий дохід в межах 8647,00 грн. та 172940,00 грн., то ЄСВ сплачується у розмірі 22% від чистого доходу.

Якщо ФОП відноситься до пільгових категорій, то він може не сплачувати ЄСВ "за себе", тому коли ФОП стане пенсіонером, він може не сплачувати ЄСВ "за себе" https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/859623.html

Отже, так як ФОП отримував доходи у період перебування на загальній системі оподаткування, то ПДФО, ВЗ та ЄСВ за 1 квартал 2026 року потрібно буде сплатити до 20 квітня 2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!