Податкові наслідки залишку ПДВ у ФОП без поставок товару
Оскільки ви отримали передплату (аванс), перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, ви вже мали відобразити цю суму в складі доходу та сплатити з неї податки. Основний наслідок тривалого зависання цієї суми — неможливість повернути сплачені податки (ПДВ та єдиний податок) без фактичного повернення коштів покупцю.
Доходом платника ЄП є кошти, отримані на поточний рахунок або в касу (п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n7038). Оскільки гроші надійшли понад рік тому, вони вже мали бути включені до декларації за відповідний період та оподатковані за ставкою 3%.
На дату отримання авансу («перша подія») ви були зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання, скласти та зареєструвати податкову накладну (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528). Ці кошти вважаються оплатою майбутньої поставки.
Якщо товар так і не буде поставлений, а кошти не повернуті, після закінчення строку позовної давності (1095 днів) операція перестає відповідати визначенню «постачання». Однак ПКУ не містить прямої норми, яка б дозволяла зменшити податкові зобов'язання з ПДВ без повернення коштів. Отже, ПДВ, сплачений з авансу, залишиться в бюджеті назавжди.
Способи закриття оплати (окрім відвантаження)
Варіант А: Повернення коштів (найбільш вигідний податково) Це єдиний спосіб повернути сплачені податки. Єдиний податок ви зменшуєте дохід у тому періоді, коли повертаєте кошти (пп. 5 п. 292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n7038).
Щодо ПДВ, то на дату повернення коштів ви складаєте Розрахунок коригування (РК) до податкової накладної та зменшуєте свої податкові зобов'язання після реєстрації РК покупцем (Пп. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621).
Варіант Б: Списання після закінчення строку позовної давності (3 роки) Якщо ви просто залишите кошти собі, через 3 роки заборгованість стане безнадійною.
ТОбто, ви закриваєте борг у бухгалтерському обліку (якщо ведете), але втрачаєте право на коригування ПДВ та зменшення доходу по ЄП.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Облік у Держфінмоніторингу: хто підлягає та які наслідки
Обрахунок цільового внеску після втрати працівника з інвалідністю
Виправлення помилки в податковій накладній: варіанти дій підприємства
Нюанси податкового розрахунку для резидентів Дія Сіті без пільг
Сплата ЄСВ, ПДФО, ВЗ при невиконанні пільгового режиму Дія Сіті
Оподаткування зарплати при непідтвердженні пільгового режиму Дія Сіті
Перелік документів для обліку малоцінних необоротних активів підприємства
Обов'язок ФОП сплачувати ЄСВ під час декретної відпустки 2026 року
Заповнення декларації ФОП: доходи, система оподаткування та ЄСВ
Звітність ФОП 3-ї групи при купівлі послуг у іноземців
Відображення доходів і ПДВ при міжнародних перевезеннях на спрощенці
Визначення періоду витрат заробітної плати нотаріусом для ФОП
Як обнулити помилкову ПН без впливу на ліміт
Повернення коштів: реєстрація РК і зменшення ПК в березні
Як подати уточнення щодо адреси та КВЕД ФОП
Уточнення адреси та КВЕД у річній звітності ФОП 2 групи
Бухгалтерські послуги: хто є суб'єктами фінансового моніторингу
Зарплата працівника з інвалідністю: мінімальні вимоги та донарахування
