Податкові наслідки залишку ПДВ у ФОП без поставок товару

Оскільки ви отримали передплату (аванс), перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, ви вже мали відобразити цю суму в складі доходу та сплатити з неї податки. Основний наслідок тривалого зависання цієї суми — неможливість повернути сплачені податки (ПДВ та єдиний податок) без фактичного повернення коштів покупцю.

Доходом платника ЄП є кошти, отримані на поточний рахунок або в касу (п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n7038). Оскільки гроші надійшли понад рік тому, вони вже мали бути включені до декларації за відповідний період та оподатковані за ставкою 3%.

На дату отримання авансу («перша подія») ви були зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання, скласти та зареєструвати податкову накладну (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528). Ці кошти вважаються оплатою майбутньої поставки.

Якщо товар так і не буде поставлений, а кошти не повернуті, після закінчення строку позовної давності (1095 днів) операція перестає відповідати визначенню «постачання». Однак ПКУ не містить прямої норми, яка б дозволяла зменшити податкові зобов'язання з ПДВ без повернення коштів. Отже, ПДВ, сплачений з авансу, залишиться в бюджеті назавжди.

Способи закриття оплати (окрім відвантаження)
Варіант А: Повернення коштів (найбільш вигідний податково) Це єдиний спосіб повернути сплачені податки. Єдиний податок ви зменшуєте дохід у тому періоді, коли повертаєте кошти (пп. 5 п. 292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n7038).

Щодо ПДВ, то на дату повернення коштів ви складаєте Розрахунок коригування (РК) до податкової накладної та зменшуєте свої податкові зобов'язання після реєстрації РК покупцем (Пп. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621).

Варіант Б: Списання після закінчення строку позовної давності (3 роки) Якщо ви просто залишите кошти собі, через 3 роки заборгованість стане безнадійною.

ТОбто, ви закриваєте борг у бухгалтерському обліку (якщо ведете), але втрачаєте право на коригування ПДВ та зменшення доходу по ЄП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!