Порядок утилізації шин: оформлення, звітність та податкова накладна

Так, це оформлюється як отримання послуги утилізації (поводження з відходами) з оплатою та ПДВ- кредитом від підприємства- утилізатора. .

Списані шини є відходами, і їх передача спеціалізованому підприємству оформлюється як передача відходів з оплатою послуг з утилізації відповідно до Закону України «Про управління відходами» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2320-20#Text (ст. 1 — визначення відходів та операцій поводження).

Спочатку підприємство повинно оформити списання шин. Це підтверджується карткою обліку пробігу (наробітку) шин, де фіксується непридатність, а також внутрішнім рішенням (комісії або відповідальної особи). Такі вимоги випливають з експлуатаційних норм шин https://zakon.rada.gov.ua/go/z0712-06. На підставі цього шини списуються з обліку.

Далі укладається договір зі спеціалізованим підприємством, яке здійснює операції з відходами. При передачі оформлюється акт приймання-передачі відходів із зазначенням кількості, характеристик шин і дати передачі.

Оскільки ви не продаєте шини, а передаєте їх як відходи, і при цьому сплачуєте за їх утилізацію, господарська операція для вас є придбанням послуги. Відповідно постачальник (переробник) складає акт наданих послуг і реєструє податкову накладну на суму послуг утилізації (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, ст. 185, 201).

Передача самих шин не є постачанням товарів, оскільки відсутня компенсація їх вартості, тому ПДВ на їх «передачу» не нараховується.

У бухгалтерському обліку:
списання шин — Дт 92/93/94 – Кт 207
послуги утилізації — Дт 92/93/94 – Кт 631
податковий кредит з ПДВ — Дт 641 – Кт 631

Якщо визодити з положень ПКУ та Закону про управління відходами, щодо звітності: якщо шини передаються ліцензованому утилізатору - то не здійснюється їх постійне розміщення, а отже підприємство не є платником екологічного податку (пп. 240.1.3 Податкового кодексу України). Але податкова зайняла іншу позицію. Це обгрювалося в статті: https://7eminar.ua/news/1170-oblik-sin-vid-pridbannya-do-spisannya

Тобто за конслуьтацією в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42144 - навіть один день зберігання шин на підпиємстві до передачі утилізатору - є розміщенням відходів і вимагає подачі деклараціїї з екологічного податку. В тому кварталі , коли списали шини - а значить утворили відходи - подається декларація, приклад розрахунку див у зазначеній статті.

Якщо шини продовжуєть перебувати у підприємства -наприклад, списали в березні, а передавати будть тільки в квітні - вже за другий квартал декларація не подається, тому що в другому кварталі не було "нового" розміщення відходів. Тільки у разі, якщо списали ще якісь шини в другому кварталі - тоді виникає обов'язок подати дкларацію і за цей квартал, але вже за обсяг, який був списаний саме в другому кварталі, і так далі. Зверніть увагу на розмір податку - він невеликий (у разі списання шин в відносно невеликому обсязі, характерному для звичайного підприємства у якого є якійсь власний транспорт - тобто це не десятки тон) - а штраф за неподачу декалраціїї 120.1 ПКУ - 340 грн, значно більший, ніж сам податок. Тому, безпечніше її подати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!