Чи може ФОП на загальній системі віднести ПДВ легковика

Звісно, ФОП має право придбати легковий автомобіль.

Слід мати на увазі, що згідно з п.6 Постанови № 1388 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1388-98-п#n63 ), «транспортні засоби, що належать фізичним особам - підприємцям, реєструються за ними як за фізичними особами».

На жаль, але саме це формулювання дає для податківці привід для заперечування права ФОП на користування податковим кредитом у разі придбання авто.

Наприклад: «оскільки власником нерухомого або рухомого майна можуть бути лише фізичні або юридичні особи, то постачання суб’єктом підприємницької діяльності - фізичною особою підприємцем, який зареєстрований платником ПДВ, такого майна може здійснюватись ним виключно, як фізичною особою. Якщо, операція з постачання нерухомого або рухомого майна не відноситься до господарської діяльності суб’єкта підприємницької діяльності – платника ПДВ, то відповідно за такою операцією податкові зобов’язання з ПДВ ним не формуються, а податковий кредит у такого суб’єкта підприємницької діяльності – платника ПДВ за операцією з придбання зазначеного майна не виникає» (категорія ЗІР 101.04 відповідь на питання «Чи формуються податкові зобов’язання з ПДВ СПД - ФОП, який зареєстрований платником ПДВ, при продажу власного нерухомого або рухомого майна, яке не використовується ним у підприємницькій діяльності?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27882 ).

На практиці це означає наступне – згідно із п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Отже при наявності належним чином оформленої зареєстрованої ПН у ФОП виникає право на податковий кредит.

Але далі податківці вимагають нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як вони відразу бачать негосподарське використання.

Вважаємо, що така позиція є помилковою.

Так, автомобіль зареєстровано на фізичну особу. Але слід мати на увазі, що «власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом» (ч.1 ст.320 Цивільного кодексу, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750 ). Це цілком розповсюджується і на Ваш випадок – тобто ФОП має право використовувати автомобіль, якій є зареєстрований на нього як на фізичну особу, у власній господарської діяльності ( у т.ч. у разі здійснення ділових поїздок ).

Та для того, що б не було питань з боку податківців – слід мати належним чином оформлені документальні докази такого господарського використання. Це – акт введення в експлуатацію об’єкта ОЗ (автомобіля), дорожні листи, акти списання ПММ, накази про відрядження, тощо.

Ми розуміємо – на перший погляд такі документи необхідні лише для юридичних осіб. Але слід мати на увазі, що згідно з ч.1 ст.51 Цивільного кодексу ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n316 ), «до підприємницької діяльності фізичних осіб застосовуються нормативно-правові акти, що регулюють підприємницьку діяльність юридичних осіб, якщо інше не встановлено законом або не випливає із суті відносин».

Тобто складення вищенаведених документів цілком обґрунтовано. Та такі документи, ще раз підкреслюємо – є доказами використання легкового автомобіля в господарської діяльності. Тоді і не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!