Продаж подарункових сертифікатів: облік та оподаткування для ФОП

Доброго дня! Підкажіть, будь ласка, чи має право фізична особа-підприємець на 2-й групі єдиного податку (роздрібна торгівля одягом та парфумерією) здійснювати продаж подарункових сертифікатів?
Як правильно відображати в обліку операцію продажу сертифіката (через РРО/ПРРО та в доходах ФОП)? Чи вважається це доходом у момент продажу?
Також прошу роз’яснити порядок проведення операції при використанні подарункового сертифіката покупцем: як правильно оформити чек, чи виникає дохід повторно та як відображати списання товару?

ОК

Олександра, консультант

експерт

26.03.2026 | 15:49

Очікує відповідь

ФОП 2 групи може здійснювати продаж сертифікатів, але здійснювати продаж товарів за рахунок сертифікатів він не може, подтаківці вважають такий розрахунок не грошовим.

За позицією ДПС ПКУ не заборонено продаж подарункових сертифікатів, проте розрахунок за товари подарунковим сертифікатом ФОП платниками єдиного податку є механізмом розрахунку не у грошовій формі, а отже не дає права фізичній особі – підприємцю застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42876)..

У разі продажу сертифіката в чеках вказується назва, наприклад, "Подарункови сертифікат ", кошти отримані від продажу сертифіката включаються до доходу ФОП у загальному порядку.

Щодо офорлмення фіскльного чека на продаж товару за рахунок сертифіката, то слід відображати у рядку 18 форму оплати «Безготівкова», а у рядку 19 засіб оплати «Сертифікат», при цьому сертифікат є окремим засобом оплати, номінал якого не обов’язково має відповідати загальній вартості товару та який не може розглядатись як аванс, внесений в грошовій формі, відповідно не є знижкою (Лист від 03.04.2025 № 333/2/99-00-21-03-02-02 )

Тобто у разі продажу товару вартістю 1500 грн за рахунок сертифіката номіналом 1000 грн і доплати готівкою у чеку має бути вказано:

Товар А - 1500
Сума 1500
Безготівкова 1000
засіб оплати Сертифікат
Готівка 500

Тобто дохід при продажу товару за рахунгок сертифіката повторно не виникає (ФОП не отримує коштів на рахунок або в касу).

Але ФОП платник ЄП у разі пролдажу товарів за рахунок сертифіката ризикує втратити право на застосування спрощенної системи, тому не варто їх використовувати. Як варіант, можна проводити продаж товарів за сертифікат як знижку в сумі номінала сертифіката.

Раді допомогти, звертайтесь ще!