Виправлення помилок у сплаті ПДФО та ВЗ: що робити

На нашу думку, зараз Ви маєте доплатити суму податків. які недоплачені, в бюджет.

Щодо заповнення додатку 4ДФ

На жаль, ми не бачимо - як саме Ви заповнили табличну частину додатку 4ДФ по фізособі, що отримала дивіденди:

- якщо нараховані суми доходу, ПДФО та ВЗ показані вірно (відповідно, гр. 3а, 4а та 5а), а в гр. 3, 4, 5 вказані фактично сплачені (недоплачені) ПДФО і ВЗ, то це не є помилкою, адже сплати податків в липні 2025 в повній сумі не було.

- якщо будете доплачувати ці податки зараз, то покажете їх по цій особі в додатку 4 ДФ в об`єднаній звітності за той місяць коли проведете доплату податків (наприклад, в березні 2026).

Перерахування робите на ті бюджетні рахунки ПДФО та ВЗ, які відкриті зараз для відповідних платежів, коди бюджетних платежів:

11010400 - "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата"

11011000 - Військовий збір

Щодо штрафів

Якщо Ви несвочасно перерахували ПДФО та ВЗ до бюджету, то при перевірці можуть бути застосовані штрафи за ст. 125-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8462):

"125-1.1. Ненарахування та/або неутримання, та/або несплата (неперерахування), та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь нерезидента або іншого платника податків, а також нерезидентом, на якого покладено обов’язок сплачувати податок у порядку, встановленому розділом III цього Кодексу, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

125-1.2. Ті самі дії, вчинені умисно, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

125-1.3. Діяння, передбачені пунктом 125-1.2 цієї статті, вчинені повторно протягом 1095 календарних днів, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

125-1.4. Діяння, передбачені пунктом 125-1.2 цієї статті, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 75 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Відповідальність за погашення суми податкового зобов’язання або податкового боргу, що виникає внаслідок вчинення таких дій, та обов’язок щодо погашення такого податкового боргу, у тому числі пені, покладається на податкового агента. При цьому платник податку - отримувач таких доходів звільняється від обов’язку погашення такої суми податкових зобов’язань або податкового боргу, крім випадків, встановлених розділом IV цього Кодексу.

Податковий агент звільняється від відповідальності відповідно до цього пункту, якщо ненарахування, неутримання та/або неперерахування податку на доходи фізичних осіб самостійно виявляється податковим агентом при проведенні перерахунку цього податку, передбаченого пунктом 169.4 статті 169 цього Кодексу, та виправляється в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами цього Кодексу."

При самотійній доплаті податку пеня буде нарахована за правилами п. 129.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n2457):

"129.4. ...На суми грошового зобов’язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення його сплати, починаючи з 91 календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день."

Аналогічна позиція наведена ДПСУ в ЗІР (103.26, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36847).

Перевірка від ДПС можлива:

- позапланова - після отримання Вами листа-запита на підставі п. 78.1.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n1788)

- планова, якщо Ви є (або вас включать) в плані перевірок на звітний рік.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!