Перенесення збитків по КІК за попередні періоди: можливості

Ст. 39-2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n18466)6

"39-2.3. Порядок обчислення скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що оподатковується в Україні.

...39-2.3.3. Скоригований прибуток кожної контрольованої іноземної компанії визначається окремо. У разі якщо скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії звітного року має від’ємне значення, такий збиток не зменшує прибуток до оподаткування інших контрольованих іноземних компаній звітного року, однак може бути врахований у зменшення прибутку до оподаткування цієї самої контрольованої іноземної компанії у майбутніх звітних роках."

При цьому були визначені перехідні положення в пр. 10 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8462):

"54. Встановити такі особливості застосування положень про оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії протягом перехідного періоду:

першим звітним (податковим) роком для звіту про контрольовані іноземні компанії є 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року - звітний період, що розпочинається у 2022 році). Контролюючі особи мають право подати звіт про контрольовані іноземні компанії за 2022 рік до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік із включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників відповідних декларацій за 2023 рік. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються;

підпункт "б" підпункту 39-2.1.2 пункту 39-2.1 статті 39-2 цього Кодексу для 2022-2023 звітних (податкових) років застосовується в такій редакції:

"б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі 25 і більше відсотків за умови, що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або";

підпункти 39-2.3.2.1-39-2.3.2.4 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 цього Кодексу застосовуються щодо звітних періодів, що розпочинаються з 1 січня 2023 року;..."

Отже, вперше декларування прибутків КІК відбувалося за підсумками 2022 р. Тому в цей рік не можна було перенести збитки минулого (2021) року, оскільки він не був задекларований

На це вказує ДПСУ в ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41531):

"Якщо згідно з даними балансу в КІК є непокриті збитки минулих років (за період до 01.01.2022), але за звітний період КІК за даними фінансової звітності є прибутковою, чи можливо збитки минулих років використати для зменшення скоригованого прибутку КІК?
Відповідь:
Ні, непокриті збитки минулих періодів (до 01.01.2022) контрольованої іноземної компанії (далі – КІК) не впливають на визначення скоригованого прибутку КІК."

Далі перенесення збитків можливе, якщо вони вказані в ряд. 25.3 (з мінусом) в Звіті про КІК на попередній рік - переносяться в ряд. 2.11 додатку К до звіту про КІК за звітний рік.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!