Курсова різниця при отриманій послузі від нерезидента: питання бухгалтерії

Так, курсову різницю потрібно нараховувати, незалежно від подальшого перепродажу послуги.

Заборгованість перед нерезидентом за отриману, але не оплачену послугу є монетарною статтею, оскільки підлягає погашенню грошовими коштами (п. 4 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00).

Монетарні статті в іноземній валюті підлягають перерахунку на дату балансу за курсом НБУ, а курсові різниці визнаються у складі доходів або витрат (п. 7, 8 НП(С)БО 21). Тому у вашому випадку заборгованість, відображена за курсом 45, на дату балансу повинна бути перерахована за курсом 50.

Оскільки курс зріс, виникає від’ємна курсова різниця (витрати), яка відображається записом:
Дт 945 — Кт 632.

Той факт, що отримана послуга перепродається, не впливає на облік зобов’язання перед нерезидентом. Це окрема операція, яка формує дохід, але не змінює монетарний характер заборгованості.

Для податку на прибуток такі курсові різниці враховуються за правилами бухгалтерського обліку, оскільки об’єкт оподаткування визначається на основі фінрезультату (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), і окремих коригувань щодо курсових різниць не передбачено.

Отже, курсову різницю потрібно визначати обов’язково, навіть якщо послуга далі перепродається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!