Накопичення службової видачі без інкасації: допустимість та ризики

Накопичення готівки у скриньці РРО/ПРРО протягом кількох днів допускається і не вважається порушенням оприбуткування, за умови, що загальна сума готівки в касі підприємства (разом із залишками в усіх РРО) на кінець дня не перевищує встановлений ліміт каси.

Згідно з Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління НБУ від 29.12.2017 №148, п. 11, оприбуткуванням готівки в касах відокремлених підрозділів (або на місцях розрахунків), які застосовують РРО/ПРРО без ведення касової книги, є забезпечення зберігання щоденних фіскальних звітних чеків (Z-звітів) в електронній формі та занесення інформації до Книги обліку розрахункових операцій (якщо вона використовується). Отже, якщо ви щодня виконуєте Z-звіт, готівка вважається оприбуткованою в момент його формування, незалежно від того, чи була вона фізично передана до головної каси чи банку в той самий день.

Відповідно до Порядку реєстрації та застосування РРО, затвердженого наказом Мінфіну від 14.06.2016 №547, розд. III, п. 6, операція «службове внесення» використовується для реєстрації суми готівки, яка зберігається на місці проведення розрахунків на момент реєстрації першої розрахункової операції після Z-звіту. Ваш алгоритм (вилучення всієї суми через «службову видачу» ввечері та внесення її вранці через «службове внесення») є коректним і дозволяє забезпечити відповідність готівки в скриньці даним РРО.

З 23 лютого 2024 року, згідно з Наказом Мінфіну від 10.01.2024 №10, готівка, отримана через РРО, має обліковуватися на субрахунку 308 «Готівка в національній валюті за операціями, проведеними із застосуванням РРО».

При отриманні виручки: Дт 308 Кт 702 (703).
При накопиченні залишку в скриньці: кошти залишаються на дебеті субрахунку 308.
При фактичній передачі коштів керівнику для здачі в банк: Дт 301 (або 333) Кт 308.

Головний ризик накопичення — перевищення ліміту каси. Сума готівки, що залишається в скриньці РРО на ніч (після «службової видачі», якщо кошти фактично не здані до банку/головної каси), включається до загального залишку готівки підприємства. Якщо цей залишок на кінець дня перевищує встановлений внутрішнім наказом ліміт каси, сума перевищення має бути здана до банку.

Ваш алгоритм є цілком законним. Накопичення залишку на субрахунку 308 відповідає фактичній наявності коштів на місці розрахунків. Порушенням оприбуткування це не буде, оскільки виручка фіксується щоденними Z-звітами. Головне — стежити, щоб сума 3 600 грн (на 03.03.26) не перевищувала ваш ліміт каси, якщо ці кошти не були здані в той же день.

Раді допомогти, звертайтесь ще!