Облік послуг харчування для дітей та податкові наслідки третьої сторони

Так, це звичайна операція: дохід визнається на замовника, а оплата третьою особою лише погашає заборгованість; ПДВ залежить від пільги.

З точки зору цивільного законодавства оплата третьою особою є допустимою. Відповідно до ст. 528 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 зобов’язання може бути виконане третьою особою, якщо інше не встановлено договором або законом. Тобто послуга надається замовнику (школі чи іншому визначеному договором отримувачу), а третя особа лише здійснює оплату.

Щодо ПДВ, якщо послуги харчування надаються у закладах освіти та в межах норм, вони звільняються від оподаткування відповідно до пп. «г» пп. 197.1.7 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Джерело оплати (бюджет, батьки, третя особа) не впливає на застосування цієї пільги. У такому випадку складається податкова накладна без ПДВ Код ставки 903,. Код пільги 14060414.

Якщо ж послуги не відповідають умовам пільги (наприклад, понад норми), тоді операція оподатковується ПДВ на загальних підставах за п. 188.1 Податкового кодексу України — виходячи з договірної вартості.

Для податку на прибуток об’єкт визначається за бухгалтерським фінрезультатом відповідно до Податкового кодексу України, і сама по собі оплата третьою особою не створює окремих податкових різниць.

У бухгалтерському обліку дохід визнається за фактом надання послуг відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, незалежно від того, хто здійснює оплату. Заборгованість виникає перед тим, хто є платником за договором.

Якщо замовник — школа, а платить третя особа, тоді:

Визнано дохід:
Дт 361/школа – Кт 703

Списано собівартість:
Дт 903 – Кт 23

Отримано оплату від третьої особи:
Дт 311 – Кт 685

залік оплати третьох особи у погашення заборгованості школи Дт685 Кт361/школа

Якщо ж одразу за договором платником визначена третя особа, тоді дебіторська заборгованість відображається саме на неї.

Отже, ключове значення має договір: хто визначений замовником і платником. Але сама по собі оплата третьою особою не змінює ні суті доходу, ні правил оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!