Вирішення проблеми з ПДВ при зміні номенклатури товарів
Дійсно, зареєструвати РК на зміну номенклатури після спливу 1095 днів неможливо.
Так, відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621 розрахунок коригування до ПН не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше ніж через 1095 календарних днів із дати складання такої ПН.
Основний ризик у цій ситуації полягає у невідповідності номенклатури в податковій накладній та первинних документах на відвантаження, що може призвести до невизнання податкового кредиту у покупця та спроб подвійного оподаткування у постачальника.
Наслідки для постачальника. Оскільки номенклатура у видатковій накладній 2026 року не відповідатиме номенклатурі у ПН 2022 року, податкові органи під час перевірки можуть розцінити відвантаження як нову операцію та вимагати нарахування нових податкових зобов'язань.
Для мінімізації ризиків доцільно укласти додаткову угоду до договору, де чітко зафіксувати зміну номенклатури та ідентифікувати, що відвантаження 2026 року здійснюється саме в рахунок авансу 2022 року.
Наслідки для покупця. Згідно з п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1110, показники податкової звітності мають формуватися на підставі первинних документів. Якщо дані ПН не відповідають видатковій накладній, така ПН може бути визнана помилковою.
Що стсоується коригування податкового кредиту, то на відміну від ситуації з поверненням авансу (де покупець зобов'язаний зменшити кредит навіть без РК згідно з пп. 192.1.1 ПКУ), при зміні номенклатури операція постачання фактично відбувається.
Однак, через неможливість виправити номенклатуру в ПН, покупець ризикує втратити право на податковий кредит під час перевірки, оскільки ПН не дозволяє ідентифікувати зміст операції згідно з фактичним відвантаженням.
Оскільки технічного рішення для реєстрації РК не існує, сторонам варто:
Максимально детально оформити зміну номенклатури додатковими угодами, щоб підтвердити зв'язок між оплатою 2022 року та товаром 2026 року. Покупцю слід бути готовим до того, що податківці можуть оскаржити правомірність податкового кредиту за такою ПН через її невідповідність фактично отриманому товару. У разі значних сум доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) для підтвердження права на кредит у конкретній ситуації.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
ПДВ та курсові різниці: питання щодо авансу нерезиденту
Проблеми з розрахунком коригування ПДВ та ІПН покупця
Виявлені помилки/зауваження:
Попередження - Розрахунок коригування містить від'ємну суму ПДВ (-22.50)
Попередження - ІПН покупця має спеціальне значення (100000000000)
Документ не…
ПДВ: дії при негативному ліміті та реєстрації податкової накладної
Відшкодування втрат внаслідок пошкодження вікон: бухгалтерський облік
Включення працівника з інвалідністю до квот на роботі
Працівник з інвалідністю, який працює на підприємстві на умовах неповного робочого часу (на 0,5 ставки), включається до виконання нормативу (квоти), якщо це є його основне та єдине місце роботи…
Код КАТОТТГ: що означає для територій з бойовими діями
Об'єднана звітність для ФОП: коли потрібно подавати документи
Зміна системи оподаткування: звітність для охоронної діяльності підприємства
Де подавати повідомлення про прийняття працівника ФОП
Проблеми з поданням декларації через неповні дані ЄСВ фермерів
Норма робочого часу ректора ВНЗ при викладанні: 36 чи 40 годин
Оплата лікарняного для студентів-практикантів: що потрібно знати
Правила виписки ПН для дошкільних послуг при оплаті карткою
Порядок подання балансу та декларації для підприємств на єдиному податку
чи потрібно подавати баланс та декларацію з єдиного податку…
Чи потрібно платити земельний податок за нерухомість без діяльності
. протягом 2025 року діяльність не проводило, в 2026 році також не планує проводити діяльність .
чи потрібно плати…
