Витрати самозайнятої особи: сплата податків та внесків адвоката

ПДФО і військовий збір не є витратами, а адвокатський внесок і ЄСВ — є витратами, навіть якщо сплачені з особистих коштів.

Відповідно до п. 178.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, об’єктом оподаткування для самозайнятої особи є чистий дохід (дохід мінус документально підтверджені витрати, пов’язані з діяльністю). ПДФО та військовий збір сплачуються саме з цього вже визначеного чистого доходу, тому вони не є витратами і не зменшують базу оподаткування.

Щодо адвокатського внеску, він є обов’язковим платежем для здійснення адвокатської діяльності, тому включається до витрат відповідно до Узагальнюючої податкової консультації, затвердженої наказом ДПС №1185 від 24.12.2012 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/va185837-12#Text. Аналогічно, ЄСВ «за себе» належить до витрат самозайнятої особи, оскільки прямо пов’язаний із здійсненням діяльності (ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску…» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Факт того, що такі платежі здійснені з особистого рахунку, а не з рахунку для незалежної професійної діяльності, не впливає на можливість включення їх до витрат. Законодавство не встановлює вимоги щодо обов’язкової сплати саме з «професійного» рахунку. Головне — наявність документального підтвердження, що платіж здійснений саме цією особою і пов’язаний із її діяльністю.

Таким чином, ПДФО і військовий збір не включаються до витрат, а адвокатський внесок і ЄСВ включаються незалежно від джерела їх сплати за наявності підтвердних документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!