Податкові наслідки відсутності КВЕД у постачальника послуг

Вважаємо, що відсутність КВЕД у постачальника є його власним порушенням і не тягне для вас як покупця жодних податкових наслідків.

Податковий кредит

Відповідно до п. 198.1 та п. 198.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) право на податковий кредит виникає за умови, що придбані товари або послуги використовуються в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. При цьому підставою для формування податкового кредиту є податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН відповідно до пункту 201.10 ПКУ.

У вашому випадку всі ці умови дотримані: послуги друку тари безпосередньо пов'язані з виробництвом і реалізацією товарів, тобто з господарською діяльністю, а податкові накладні зареєстровані в ЄРПН. Отже, включення ПДВ до податкового кредиту є правомірним.

Щодо відсутності у постачальника відповідного КВЕД — це обставина, яка стосується виключно постачальника і не впливає на ваше право як покупця на податковий кредит.

Пункт 198.6 ПКУ встановлює підстави для невизнання податкового кредиту, і відсутність КВЕД у контрагента до цих підстав не належить.

Включення витрат до собівартості та податок на прибуток

Відповідно до п. 134.1.1 ПКУ об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку.

Формування собівартості регулюється НП(С)БО 16 "Витрати" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00), згідно з яким до виробничої собівартості включаються всі прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці та інші прямі витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом продукції або підготовкою товару до продажу.

Послуги офсетного друку тари є прямими витратами, безпосередньо пов'язаними з продукцією, яку ви реалізуєте. Включення цих витрат до собівартості відповідає вимогам НП(С)БО 16 та ст. 9 Закону України Про бухоблік (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155), яка встановлює, що підставою для бухгалтерського обліку є первинні документи, що фіксують факт здійснення господарської операції.

За наявності договору, актів виконаних робіт та документів про оплату — витрати сформовані правомірно, а твердження про заниження податку на прибуток є безпідставним.

Отже, Ви діяли правомірно як при формуванні податкового кредиту з ПДВ, так і при включенні витрат на послуги друку до собівартості товарів. Відсутність КВЕД у постачальника не тягне для вас як покупця жодних податкових наслідків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!