Податкові наслідки безповоротної фінансової допомоги для підприємств 4 групи

Отримання безповоротної фінансової допомоги не оподатковується, але може вплинути на дотримання 75% сільгоспчастки.

Для платника єдиного податку 4 групи об’єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, а не дохід (п. 292-1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Тому сама сума безповоротної фінансової допомоги не впливає на суму єдиного податку і не оподатковується цим податком.

Разом з тим, відповідно до пп. 4 п. 291.4 ПКУ, обов’язковою умовою перебування на 4 групі є частка сільськогосподарського товаровиробництва не менше 75%. У бухгалтерському обліку безповоротна фінансова допомога визнається доходом (відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99), і при розрахунку частки вона включається до загального доходу (знаменник), але не включається до сільгоспдоходу (чисельник). У результаті така допомога може зменшити відсоток сільгоспчастки.

Щодо ПДВ, отримання коштів як безповоротної фінансової допомоги не є постачанням товарів чи послуг, а отже не є об’єктом оподаткування згідно зі ст. 185.1 ПКУ.

Податок на прибуток також не застосовується, оскільки платники єдиного податку його не сплачують.

Таким чином, головний ризик — це можливе зниження частки сільськогосподарського товаровиробництва менше 75%, що може призвести до втрати статусу платника єдиного податку 4 групи у наступному році.

Раді допомогти, звертайтесь ще!