Як правильно визначити дохід для звіту ТОВ Дія-сіті

Для доходу береться повна сума інвойсу ($3285), без зменшення на банківську комісію, а дата інвойса має значення для визначення періоду доходу.

Дохід резидента Дія Сіті визначається за правилами бухгалтерського обліку як чистий дохід від реалізації (ст. 1 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/go/1667-20). Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, дохід визнається у сумі, яка підлягає отриманню за договором, тобто у вашому випадку — $3285.

Сума, яку фактично зарахував банк ($3275), є зменшеною через комісію, але така комісія не зменшує дохід, а визнається витратами підприємства. Тобто комісія (Rate у SWIFT) — це окрема операція, яка відображається як витрати на банківські послуги.

Щодо курсу та дати визнання доходу, застосовуються правила НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00:

якщо це передоплата (аванс) — дохід визнається за курсом НБУ на дату надходження коштів;
якщо це оплата після надання послуг — дохід визначається за курсом НБУ на дату інвойса (акта), а надходження валюти формує курсові різниці.

Дата інвойса має значення, оскільки саме вона визначає момент визнання доходу та звітний період. Відповідно до принципу нарахування (ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text), дохід відображається у тому періоді, коли надано послугу, а не коли отримано кошти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!