Правила розрахунку коефіцієнта розподілу ПДВ для підприємства

Оскільки ваше підприємство одночасно здійснює оподатковувані операції (за ставками 20% та 7%) та звільнені від оподаткування операції (роздрібний продаж тютюнових виробів згідно з Податковим кодексом України, пп. 197.27), ви зобов’язані здійснювати пропорційний розподіл податкового кредиту за товарами, послугами та необоротними активами, які використовуються одночасно в обох видах діяльності.

Розподіл податкового кредиту регулюється статтею 199 ПКУ. Коефіцієнт (частка) розраховується як відношення обсягу оподатковуваних операцій до загального обсягу постачання. Нарахування податкових зобов'язань за цією часткою здійснюється щомісяця шляхом реєстрації зведеної податкової накладної, а за підсумками року обов'язково проводиться річний перерахунок. https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv

Основним документом, що визначає правила розподілу, є Податковий кодекс України, ст. 199. Вона застосовується у випадках, коли придбані з ПДВ товари чи послуги (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцелярські товари, загальногосподарські витрати) неможливо чітко закріпити лише за одним видом діяльності (оподатковуваним чи пільговим).

Згідно з Податковим кодексом України, п. 199.2, частка використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях (ЧВ) визначається у відсотках за такою формулою:

ЧВ=Обсяг оподатковуваних операцій (без ПДВ) / Загальний обсяг операцій (оподатковувані +

Чисельник: операції, що оподатковуються за ставками 20%, 7%, 14% та 0%. У вашому випадку це роздрібна торгівля (20%) та готельні послуги (7%).
Знаменник: сукупний обсяг усіх операцій (включаючи звільнений від ПДВ продаж тютюнових виробів).
Анти-ЧВ: частка, на яку потрібно нарахувати податкові зобов'язання, розраховується як 100% - ЧВ.

https://7eminar.ua/news/7989-ci-potribno-naraxovuvati-pdv-yakshho-castka-neopodatkovuvanix-operacii-mense-001

Якщо у попередньому календарному році ви вже мали неоподатковувані операції, протягом поточного року ви використовуєте коефіцієнт, розрахований за даними минулого року. Якщо такі операції з'явилися вперше — розрахунок проводиться за даними першого звітного періоду, де вони виникли (Податковий кодекс України, п. 199.3).

Якщо ви можете чітко визначити, що товар/послуга придбані виключно для готелю (7%) або виключно для торгівлі іншими товарами (20%), ст. 199 ПКУ не застосовується — ви маєте повне право на податковий кредит без розподілу.
Оскільки роздрібний продаж тютюну звільнений від ПДВ (пп. 197.27 ПКУ), ви не нараховуєте ПДВ на ціну продажу, але саме ці операції «запускають» механізм розподілу за ст. 199 ПКУ для загальних витрат (оренда, світло, адмінвитрати).
Обсяги звільнених операцій (тютюн) відображаються у рядку 5 декларації, що вимагає подання Додатка 4 (Д4) для звітування про суму отриманої пільги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!