☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Правила розрахунку коефіцієнта розподілу ПДВ для підприємства
оподатковуються ПДВ за ставками 20% та 7%,
а також операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ (роздрібний продаж тютюн. виробів).
Крім того, підприємство здійснює роздрібну торгівлю іншими товарами (20%) та окремо — готельну діяльність в іншому приміщенні.
У зв’язку з цим просимо проконсультувати:
Як правильно розрахувати коефіцієнт розподілу податкового кредиту (частку використання в оподатковуваних операціях) у даній ситуації?
Якими нормами Податкового кодексу України регулюється такий розподіл?
Чи потрібно здійснювати розподіл податкового кредиту щомісяця, та чи проводиться річний перерахунок за підсумками 12 місяців?
Оскільки ваше підприємство одночасно здійснює оподатковувані операції (за ставками 20% та 7%) та звільнені від оподаткування операції (роздрібний продаж тютюнових виробів згідно з Податковим кодексом України, пп. 197.27), ви зобов’язані здійснювати пропорційний розподіл податкового кредиту за товарами, послугами та необоротними активами, які використовуються одночасно в обох видах діяльності.
Розподіл податкового кредиту регулюється статтею 199 ПКУ. Коефіцієнт (частка) розраховується як відношення обсягу оподатковуваних операцій до загального обсягу постачання. Нарахування податкових зобов'язань за цією часткою здійснюється щомісяця шляхом реєстрації зведеної податкової накладної, а за підсумками року обов'язково проводиться річний перерахунок. https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv
Основним документом, що визначає правила розподілу, є Податковий кодекс України, ст. 199. Вона застосовується у випадках, коли придбані з ПДВ товари чи послуги (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцелярські товари, загальногосподарські витрати) неможливо чітко закріпити лише за одним видом діяльності (оподатковуваним чи пільговим).
Згідно з Податковим кодексом України, п. 199.2, частка використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях (ЧВ) визначається у відсотках за такою формулою:
ЧВ=Обсяг оподатковуваних операцій (без ПДВ) / Загальний обсяг операцій (оподатковувані +
Чисельник: операції, що оподатковуються за ставками 20%, 7%, 14% та 0%. У вашому випадку це роздрібна торгівля (20%) та готельні послуги (7%).
Знаменник: сукупний обсяг усіх операцій (включаючи звільнений від ПДВ продаж тютюнових виробів).
Анти-ЧВ: частка, на яку потрібно нарахувати податкові зобов'язання, розраховується як 100% - ЧВ.
Якщо у попередньому календарному році ви вже мали неоподатковувані операції, протягом поточного року ви використовуєте коефіцієнт, розрахований за даними минулого року. Якщо такі операції з'явилися вперше — розрахунок проводиться за даними першого звітного періоду, де вони виникли (Податковий кодекс України, п. 199.3).
Якщо ви можете чітко визначити, що товар/послуга придбані виключно для готелю (7%) або виключно для торгівлі іншими товарами (20%), ст. 199 ПКУ не застосовується — ви маєте повне право на податковий кредит без розподілу.
Оскільки роздрібний продаж тютюну звільнений від ПДВ (пп. 197.27 ПКУ), ви не нараховуєте ПДВ на ціну продажу, але саме ці операції «запускають» механізм розподілу за ст. 199 ПКУ для загальних витрат (оренда, світло, адмінвитрати).
Обсяги звільнених операцій (тютюн) відображаються у рядку 5 декларації, що вимагає подання Додатка 4 (Д4) для звітування про суму отриманої пільги.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Заповнення звіту по ЄСВ при декретній відпустці працівника
Оподаткування витрат на страхування під час відрядження працівників
Необхідність донарахування ПДВ при зміні ціни послуг підприємства
Компанія платник податку ПДВ, продає послуги власного виробництва, суть послуг- маркетингові та рекламні кампанії.
Постала задача стосовно зміни ціноутворення по договорам. Суть полягає в тому, що в договорі зафіксована вартість послуг за 1 місяц. Базова…
Коли реєструватися платником ПДВ після перевищення ліміту
Документи для обліку переробки давальницької сировини та звітності
Перехід на спрощену систему: ставки єдиного податку та ПДВ
Є відповідь АІ
Компенсація при звільненні: законність та облік виплати цивільній дружині
Як визначити вартість орендованого офісу без договору
Відповідно до Інструкції № 291 та п. 4 розд. II НП(С)БО 14 «Оренда», об'єкт операційної оренди зараховується на позабалансовий…
Особливості бухобліку та оподаткування для управителів нерухомості
Перехід на спрощену систему: умови для юридичної особи
Коригування звітності: зміни в нарахуваннях та звільнення співробітника
Як правильно оформити податкову накладну на ремонтні роботи
Компенсація витрат на підзвіт: податкові наслідки та можливості
Порядок дій щодо працівника з проблемами військового обліку
Якщо прийняти на роботу такого працівника, який наш порядок дій…
Розрахунок зарплати медичної сестри: доплати та обов'язкові умови
Списання заборгованості за послуги без акту: можливості та обмеження
Є відповідь АІ
Оподаткування та валютні операції ФОП з Португалії через Wise
Є відповідь АІ
Списання основного засобу без продовження строку служби: можливе
Є відповідь АІ
