Безоплатна передача основних засобів: наслідки для ПДВ і прибутку

Безоплатна передача основних засобів благодійному фонду звільняється від ПДВ, але потребує нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ, а з податку на прибуток застосовується благодійна різниця (п.п. 140.5.9 ПКУ) у межах/понад встановлений ліміт.

Операція з безоплатної передачі основних засобів благодійному фонду підпадає під визначення благодійної допомоги та відповідно до п.п. 197.1.15 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 звільняється від оподаткування ПДВ, за умови що фонд є зареєстрованою благодійною організацією, а передача здійснюється без будь-якої компенсації.

Разом з тим, якщо такі основні засоби були придбані з ПДВ, платник зобов’язаний нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання відповідно до п.п. 198.5 ПКУ, виходячи з балансової (залишкової) вартості або ціни придбання (п. 188.1 ПКУ), та скласти зведену податкову накладну.

При цьому пільгова операція (звільнена від ПДВ - пільгова ПН) відображається у рядках 5 та 5.1 декларації з ПДВ, а «компенсуючі» податкові зобов’язання - у рядку 4.1 декларації (роз'яснення ДПС - https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/951984.html)

Щодо податку на прибуток, оскільки отримувачем є неприбуткова організація, застосовується благодійна різниця за п.п. 140.5.9 ПКУ: фінансовий результат збільшується на суму перевищення вартості переданих активів понад встановлений ліміт.

Такий ліміт становить 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року, але на період воєнного стану може застосовуватись підвищений ліміт 8 % (п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ) за умови виконання відповідних критеріїв щодо обсягу допомоги саме благодійним організаціям.

Вартість переданих основних засобів для цілей різниці визначається за їх залишковою балансовою вартістю на кінець місяця передачі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!