Податкові наслідки внесення нерухомості до статутного капіталу юрособи

Для юридичної особи — платника ЄП 3 групи операція з внесення нерухомого майна до статутного капіталу іншої компанії не призводить до виникнення оподатковуваного доходу, проте створює зобов'язання з ПДВ (якщо особа є платником ПДВ) та потребує контролю за видами діяльності.

Згідно пп. 2 п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формі.

Однак внесення майна до статутного капіталу в обмін на корпоративні права є прямою фінансовою інвестицією (п. 14.1.81 ПКУ). Податкові органи роз'яснюють, що при такій операції у платника ЄП відсутній об'єкт оподаткування, оскільки не відбувається надходження коштів або безоплатного отримання товарів/послуг у розумінні ст. 292 ПКУ.

Якщо ЮО зареєстрована платником ПДВ, передача нерухомості до СК іншої особи є об'єктом оподаткування. Відповідно до п. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 постачанням товарів вважається, зокрема, передача майна у власність іншій особі як внесок до статутного капіталу. Операція оподатковується за ставкою 20% (п. 185.1 ПКУ). База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості (затвердженої засновниками), але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку на початок періоду здійснення операції (п. 188.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551

Платникам єдиного податку заборонено здійснювати діяльність у сфері фінансового посередництва (пп. 6 п. 291.5.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 Разова операція з внесення майна до СК іншої юрособи дозволена. Проте, якщо компанія здійснює придбання та продаж корпоративних прав на постійній основі, податківці можуть розцінити це як фінансове посередництво, що змусить підприємство перейти на загальну систему оподаткування.

Вклад у негрошовій формі повинен мати грошову оцінку, яка затверджується одностайним рішенням усіх учасників товариства (ст. 13 Закон про ТОВ та ТДВ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n63 З моменту підписання акту приймання-передачі та державної реєстрації змін у реєстрі прав на нерухоме майно, власником нерухомості стає юридична особа – емітент корпоративних прав.

Раді допомогти, звертайтесь ще!