Який ПДФО застосувати до дивідендів після зміни системи

Ставка ПДФО- 5%, ВЗ- 5%.

Ставка ПДФО та ВЗ визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів).

Так, відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

Якщо у 2025 році ТОВ було на єдиному податку, а у 2026 вже на загальній системі, то нараховані в 2026 р. дивіденди за 2025 р. оподатковуються ПДФО за ставкою 5% (ІПК від 08.03.2024 №1236/ІПК/26-15-24-01-13-12).

Отже, так як юридична особа нараховує дивіденди у період перебування на загальній системі оподаткування, то з нарахованих дивідендів отримується ПДФО за ставкою 5% (пп. 167.5.2 ПКУ), навіть якщо чистий прибуток був зароблений на спрощеній системі оподаткування.

Щодо військового збору, то нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV ПКУ (п. 1.4 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ). Тобто, дивіденди так само остаточно оподатковуються ВЗ в момент їх нарахування. З 01.12.2024 р. діє ставка ВЗ 5%.

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32 передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Стаття про дивіденди https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!