Документи для модернізації будівлі: чи вистачить акт виконаних робіт

Давайте розбиратися:

Коротка відповідь: ні, за наявності лише акта на "роботи" та прихідних накладних модернізувати об'єкт небезпечно. Ви не маєте документального зв’язку між купленим металочерепицею/балками та фактично змонтованим дахом.

1. Акта виконаних робіт недостатньо

Згідно з п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 , платникам податків забороняється формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених документами.

Акт виконаних робіт без специфікації використаних матеріалів підтверджує лише те, що робітники "щось робили". Але він не підтверджує, що саме Ваші матеріали пішли на цей дах. Для перевіряючих це виглядає так: матеріали Ви купили, вони "зависли" на складі (рахунок 205), а дах Вам зробили з "чогось іншого". Це класифікується як непідтвердження господарського характеру витрат.

2. Як має бути?

Оскільки матеріали купували Ви (Замовник) і передавали Виконавцю, ми маємо справу з давальницькою схемою:

• Передача матеріалів: Оформлюється Накладною на відпуск (форма № М-11) з позначкою "без оплати, для виконання робіт". Проведення: Дт 206 -Кт 205. Матеріали все ще Ваші, але вони у Виконавця.
• Використання в роботі: Згідно зі ст. 841 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n4056 , підрядник зобов'язаний надати замовникові звіт про використання матеріалів та повернути їх залишок.
• Акт КБ-2в та КБ-3 (або їх аналоги): У професійному будівництві в акті обов’язково вказується перелік матеріалів замовника, використаних у звітному періоді.

3. Наслідки для амортизації та ПДВ Якщо Ви збільшите первісну вартість будівлі на підставі "порожніх" документів:

• Амортизація: Податківці під час перевірки заберуть суму матеріалів із вартості модернізації. Відповідно, всю нараховану амортизацію на цю суму буде визнано незаконною, що призведе до заниження податку на прибуток (ст. 138 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 .
• ПДВ: Оскільки використання матеріалів не підтверджено актом, їх вважатимуть такими, що не використані в госпдіяльності. Наслідок - нарахування "компенсуючих" зобов'язань за п. 198.5 ст. 198 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 на всю суму закуплених матеріалів.

Підсумовуємо: Вам необхідно терміново "дотиснути" Виконавця. Вимагайте від нього М-23 (Звіт про використання матеріалів) або розширений Акт виконаних робіт, де окремим розділом будуть вказані "Матеріали замовника, використані під час монтажу".

Без цього звіту Ваші матеріали так і будуть "висіти" на 205/206 рахунку, а дах "на папері" залишиться без матеріалів. Проведення Дт 151 - Кт 206 Ви можете зробити лише на підставі документа від Підрядника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!