Оплата від третіх осіб: податкові наслідки для ТОВ та ФОП

Оплата інвойсу третьою особою (іншою компанією з групи нерезидента) допустима і зазвичай не створює податкових наслідків для ТОВ або ФОП, якщо інвойс або договір дозволяє таку оплату і платіж чітко ідентифікується як оплата за надані послуги.

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» №959-XII https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171, сторони мають право укладати зовнішньоекономічні договори у будь-якій формі, у тому числі шляхом використання документів міжнародної практики, зокрема інвойсу. Якщо інвойс містить всі істотні умови (дані сторін, опис послуг, вартість, порядок розрахунків) і його оплата підтверджує прийняття пропозиції (оферти), він може виконувати функцію ЗЕД-контракту.

У міжнародній практиці поширена ситуація, коли платником виступає інша компанія з групи нерезидента. Законодавство України не забороняє оплату третьою особою.

Для ТОВ на загальній системі важливим є факт отримання доходу за надані послуги, а не особа платника. Для ФОП на єдиному податку згідно зі ст. 292 ПКУ доходом є фактично отримані кошти, незалежно від того, хто саме їх перерахував.

Щоб мінімізувати можливі питання, бажано, щоб можливість оплати третьою особою була передбачена в договорі, або оформлена додатковою угодою до договору, або щоб у інвойсі було прямо зазначено третю особу як платника і в призначенні платежу було вказано, що це оплата за відповідний інвойс.

Раді допомогти, звертайтесь ще!