База оподаткування для ТОВ на єдиному податку: нюанси

Базою оподаткування єдиним податком для ТОВ, яке діє як агент, є виключно сума агентської винагороди, визначена договором.

Ані вся сума, що надходить від туристів (транзитні кошти), ані «чистий прибуток» (дохід мінус витрати) не є базою для нарахування єдиного податку.

Згідно з п. 292.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 у разі надання послуг або виконання робіт за агентськими договорами, договорами доручення, комісії чи транспортного експедирування, доходом є сума отриманої винагороди агента (повіреного). Кошти, які надходять на рахунок ТОВ від туристів для подальшого розрахунку з власником нерухомості (принципалом), є транзитними. Вони не належать ТОВ на праві власності, а отже, не включаються до його оподатковуваного доходу.

Спрощена система оподаткування не передбачає зменшення доходу на суму понесених витрат (зарплата, комунальні послуги, матеріали для прибирання тощо). Якщо за договором ТОВ має право утримувати витрати з коштів принципала понад винагороду, ці суми можуть бути визнані додатковим доходом агента, якщо вони не є прямою компенсацією витрат на користь третіх осіб.

Якщо ж ТОВ здійснює всі операційні витрати (зарплата, комуналка) за рахунок своєї фіксованої винагороди, то податок 5% (або 3% + ПДВ) сплачується з усієї суми винагороди, без вирахування цих витрат.

Незважаючи на те, що податком обкладається лише винагорода, через РРО/ПРРО необхідно проводити всю суму коштів, отриману від туриста. У розрахунковому документі (чеку) відображається повна вартість послуг, але в обліку доходу платника єдиного податку фіксується лише частина, що є винагородою.

У тексті договору має бути чітко зазначено, що ТОВ діє як агент (комерційний представник) від імені та за рахунок принципала. Підставою для визначення доходу є акт наданих послуг або звіт агента, у якому зафіксовано суму нарахованої винагороди.

Для платників ЄП розрахунки мають здійснюватися виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій). Взаємозалік (утримання винагороди з виручки) допускається, проте податківці іноді трактують це як негрошовий розрахунок. Для безпеки краще отримувати винагороду окремим платежем або мати чітке документальне підтвердження утримання згідно з п 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Тому ТОВ сплачує єдиний податок лише з своєї комісії (винагороди). Витрати на зарплату та комунальні послуги базу оподаткування не зменшують.

Раді допомогти, звертайтесь ще!