Правила реєстрації податкових накладних для авансів і реалізації

Доброго дня! як правильно зареєструвати податкові накладні: 04.02.2026 поступило 368500,00 грн на рахунок від контрагента (аванс, на дану суму зареєстрована ПН), 26.02.2026 була реалізація кукурудзи на суму 504612,11 грн(ПН зареєстрована на суму 136112,11 грн), 04.03.2026 поступило на рахунок від контрагента 55000,00 грн, 05.03.2026 поступило від контрагента 736842,10 грн, на які дати та суми мають бути складені податкові накладні?

СК

Світлана, консультант

експерт

12.03.2026 | 17:16

Очікує відповідь

Ви правильно оформили податкові накладні за лютий. Для операцій у березні вам потрібно скласти лише одну нову податкову накладну датою 05.03.2026 на суму 655 729,99 грн. Платіж від 04.03.2026 та частина платежу від 05.03.2026 є «другою подією» (оплатою вже відвантаженого та задекларованого товару), тому податкові накладні на них не складаються.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528 податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події»: або на дату зарахування коштів, або на дату відвантаження товарів.

1. Аналіз операцій за лютий 2026 року (виконано правильно)
04.02.2026: Отримано аванс 368 500,00 грн. Це перша подія. Виписано ПН на 368 500,00 грн.
26.02.2026: Відвантажено кукурудзу на суму 504 612,11 грн.Частина відвантаження на суму 368 500,00 грн покрита попереднім авансом (це друга подія для цієї суми).
Різниця: $504 612,11 - 368 500,00 = 136 112,11$ грн — це перша подія (відвантаження без оплати). Виписано ПН на 136 112,11 грн.
Станом на кінець лютого за контрагентом рахується борг за відвантажений товар у сумі 136 112,11 грн.
2. Аналіз операцій за березень 2026 року
04.03.2026: Надійшла оплата 55 000,00 грн. Ці кошти є частковим погашенням боргу за відвантаження від 26.02.2026. Оскільки на всю суму відвантаження податкові накладні вже були виписані у лютому (частина за авансом, частина за відвантаженням), ця оплата є другою подією. Податкова накладна не складається.
05.03.2026: Надійшла оплата 736 842,10 грн. Цей платіж спочатку закриває залишок боргу за лютий, а решта стає новим авансом:

Залишок боргу за відвантаження від 26.02.2026: $136 112,11 - 55 000,00 = 81 112,11$ грн. Для цієї суми оплата є другою подією, ПН не складається.
Сума нового авансу: $736 842,10 - 81 112,11 = 655 729,99$ грн. Це перша подія (попередня оплата). Необхідно скласти ПН датою 05.03.2026 на суму 655 729,99 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!