ПДВ у грантовому договорі: як правильно зазначити умови

Оскільки ваш новий грант не підпадає під дію Постанови КМУ №153, ви не можете скористатися пільгою щодо звільнення від ПДВ, передбаченою п. 197.11 Податкового кодексу України.

ПДВ нараховується лише на ту частину гранту, яка є оплатою за конкретні послуги (наприклад, сертифікацію), що надаються вашим підприємством третім особам або грантодавцю. На суму гранту, що покриває внутрішні витрати (зарплата, канцтовари, податки), ПДВ не нараховується. Якщо надання послуг у межах гранту не передбачено — об'єкт оподаткування ПДВ відсутній.

Згідно з пп. «а» та «б» п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483, об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів та послуг на митній території України.

Варіант А (Оплата послуг): Якщо грант надається для того, щоб ви надали послуги сертифікації клієнтам (третім особам), податківці розцінюють це як оплату вартості послуг. У такому разі на суму цих послуг потрібно нарахувати ПЗ з ПДВ (20%), скласти та зареєструвати податкову накладну.
Варіант Б (Фінансування витрат): Якщо кошти спрямовуються на покриття ваших поточних витрат (заробітна плата працівників, оренда, канцтовари), то тут відсутній факт «постачання послуг» комусь іншому. Такі кошти є цільовим фінансуванням, яке не є об'єктом оподаткування ПДВ.

У договорі з грантодавцем доцільно розділити суму гранту за її призначенням:

На послуги сертифікації: Якщо ви надаєте ці послуги клієнтам безкоштовно для них, але за рахунок гранту, то в цій частині грант є компенсацією вартості послуг. У договорі слід вказати: «Вартість послуг з сертифікації становить [сума] грн, у т. ч. ПДВ [сума] грн».
На адміністративні та операційні витрати: Щодо зарплати, податків, канцтоварів та інших внутрішніх витрат, ПДВ не зазначається, оскільки ці виплати не є операціями з постачання. У договорі це фіксується як «Цільове фінансування витрат на утримання персоналу та забезпечення діяльності (без ПДВ)».

Якщо за умовами гранту ви лише проводите дослідження для власних потреб, купуєте обладнання або просто отримуєте підтримку на виплату зарплати без зобов'язання надати конкретний результат (послугу) грантодавцю або третім особам, то об'єкта оподаткування ПДВ не виникає взагалі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!